Общая схема документооборота по учёту затрат и выхода продукции растениеводства

Приложение 19

Расчёт амортизации четырьмя способами

Метод	Формула
Линейный	А=ПС/Т А- годовая сумма амортизационных отчислений; ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств; Т- срок полезного использования
Уменьшаемого остатка	А=ОС/Т А- годовая сумма амортизационных отчислений за текущий год; ОС – остаточная стоимость объекта основных средств на начало текущего года (первоначальная стоимость минус сумма начисленных амортизационных отчислений); Т- срок полезного использования
Сумма чисел лет срока полезного использования	Am- годовая сумма амортизационных отчислений за год m, ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств, Т- срок полезного использования, m – номер года от начала срока использования объекта основных средств, - сумма чисел лет срок полезного использования объекта.
Пропорционально объёму продукции	Am = ПС * Qм / Qплан Am – годовая сумма амортизщационных отчислений за год m, ПС – первоначальная стоимость объекта основных средств, Qплан – предполагаемый объём выпуска продукции, Qm – фактический объём выпуска продукции за год m.

Приложение 20

Рис. Схема учёта финансовых результатов

Приложение 21

Рис. Основные допущения и требования к формированию учётной политики

Приложение 22

01 «Учёт основных средств»

Рис. Общая схема записей по учёту основных средств на счетах бухгалтерского учёта

Приложение 23

Таблица

Ведомость выявленного материального ущерба

и его взыскания или списания (руб.)

Виды материального ущерба его взыскание и списание	Год
А
1. Недостачи, порча, хищения
2. Падёж животных по вине работников
3. Утрата от стихийных бедствий
4. Прочий материальный ущерб
5. Отнесено на виновных лиц
6. Взыскано с виновных лиц
7. Списано на убытки
8. Отнесено на издержки производства

Аудитор (ревизор)

Приложение 24

Таблица

Ведомость недостач, хищений, потерь и порчи (руб.)

Показатель	Год	200 г. в % к 200 г.
200_	200_	200_	200_	200_
Выявлено недостач, хище-ний, потерь и порчи
Отнесено на виновных лиц
Списано на издержки производства
Взыскано с виновных лиц
Списано на убытки

Аудитор (ревизор)

Приложение 25

Общий план аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Аудируемый период

Количество человек – часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание

Руководитель аудиторской организации

имеющий право подписи аудиторских

заключений от её имени:

Руководитель аудиторской группы

М.П.

Программа аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Аудируемый период

Количество человек – часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

№ п/п	Аудиторские процедуры по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Источники информации аудита	Примечание

Руководитель аудиторской организации

имеющий право подписи аудиторских

заключений от её имени:

Руководитель аудиторской группы

М.П.

Приложение 26

Общий план аудита

готовой продукции и производственных запасов

Проверяемая организация - ­ СПК «Окинский»

Период аудита - 16.10.06г. – 1.11.06г.

Проверяемый период - 1.01.06 – 1.01.07 г.

Руководитель аудиторской группы -- Каминская Е.Ю.

Состав аудиторской группы - Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю.,

Кузякин А.О., Шевчук А.Н.

Планируемый аудиторский риск – 4%

Планируемый уровень существенности – 4%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период аудита	Исполнители
	Решение организационных вопросов	16-17.10	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю., Кузякин А.О., Шевчук А.Н.
	Проверка правильности ведение аналитического и сводного учёта производственных запасов и готовой продукции	18-19.10	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю.,
	Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта производственных запасов и готовой продукции	20-22.10	Кузякин А.О., Шевчук А.Н.
	Проверка правильности оценки при поступлении и выбытии производственных запасов и готовой продукции	23-25.10	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю.,
	Инвентаризация производственных запасов и готовой продукции	26-28.10	Федорова А.Ю., Кузякин А.О.,
	Проверка состояния учёта и системы внутреннего контроля на предприятии	29-30.10	Федорова А.Ю., Шевчук А.Н.
	Состояние и представление аудиторского заключения	31.10-01.11	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю., Кузякин А.О., Шевчук А.Н.

Руководитель аудиторской фирмы подпись

М.П. Руководитель аудиторской группы подпись

Программа проведения аудита

готовой продукции и производственных запасов

Проверяемая организация - ­ СПК «Окинский»

Период аудита - 16.10.06г. – 1.11.06г.

Проверяемый период - 1.01.06 – 1.01.07 г.

Руководитель аудиторской группы -- Каминская Е.Ю.

Состав аудиторской группы - Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю.,

Кузякин А.О., Шевчук А.Н.

Планируемый аудиторский риск – 4%

Планируемый уровень существенности – 4%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период аудита	Исполнители	Источники информации
	Решение организационных вопросов - сбор общих сведений о клиенте; -составление договора на оказание аудиторских услуг; -знакомство с учётной политикой предприятия; -знакомство с документооборотом.	16-17.10	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю., Кузякин А.О., Шевчук А.Н.	Учётная политика, учредительные документы, годовые отчёты, штатное расписание, должностные инструкции, график документооборота.
	Проверка правильности ведения первичного и сводного учёта производственных запасов и готовой продукции - проверка правильности ведения первичного и сводного учёта по сч. 10,43.	18-19.10	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю.,	Первичная документация, сводные документы, отчёт о движении ТМЦ на складе
	Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта производственных запасов и готовой продукции -проверка аналитического учёта по сч. 10,43; проверка синтетического учёта по сч. 10,43.	20-22.10	Кузякин А.О., Шевчук А.Н.	Журнал-ордер №10, ведомость аналитического учёта материалов
	Проверка правильности оценки при поступлении и выбытии производственных запасов и готовой продукции -проверка оценки движения готовой продукции; -проверка оценки движения производственных запасов.	23-25.10	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю.,	Учётная политика предприятия, первичные документы по движению готовой продукции и производственных запасов
	Инвентаризация производственных запасов и готовой продукции - проведение инвентаризации на центральном складе; -проведение инвентаризации на складах отделений; -проведение инвентаризации ГСМ.	26-28.10	Федорова А.Ю., Кузякин А.О.,	Карточки складского учёта, Отчёт о движении ГСМ, отчёт о движении материальных ценностей.
	Проверка состояния учёта и системы внутреннего контроля на предприятии - проверка нормативного и материально-технического обеспечения учётного аппарата; -проверка состояния архивной работы; - проверка наличия и исполнение графика документооборота.	29-30.10	Федорова А.Ю., Шевчук А.Н.	Журналы-ордера, график документооборота, нормативная документация.
	Состояние и представление аудиторского заключения -составление чернового варианта аудиторского заключения; - составление и представление аудиторского заключения, и ознакомление с руководством предприятия.	31.10-01.11	Каминская Е.Ю., Федорова А.Ю., Кузякин А.О., Шевчук А.Н.	Рабочая документация аудитора, расчёты, выборки

Руководитель аудиторской фирмы подпись

Руководитель аудиторской группы подпись

М. П.

Приложение 27

Тесты предназначенные для бухгалтера

обрабатывающего кассовые отчёты

№ п/п	Вопрос	Вероятный ответ	Оценка ответа (+), (-)
	Ведётся ли у вас типовой журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	Бланков типового журнала регистрации у нас нет, регистрацию я веду в приспособленном бланке	+
	Кем у вас проводится инвентаризация кассы	Иногда инвентаризацию проводит главных бухгалтер, но чаще эту работу он поручает мне	-
	Выписывается ли у вас расходные кассовые ордера к платёжным и расчётно-платёжным ведомостям	Нет, но платёжные и расчётно-платёжные ведомости идут за подписью руководителя и главного бухгалтера	-, +
	Сверяете ли вы записи в сдаваемых кассовых отчётах и в кассовой книге кассира	Иногда по указанию главного бухгалтера	-
	Практикуется ли у вас ведение открытых ведомостей на приём наличных денег в кассу и выдачу их кассы	Я не знаю, что такое открытые ведомости, но, во всяком случае, я подписываю все ведомости	-
	Приходится ли вам исполнять обязанности кассира и в каких случаях	Да, я обычно замещаю кассира при уходе его в отпуск, приём – передача кассы при этом производится	+
	Какое вы имеете образование и стаж работы в качестве бухгалтера	Имею среднее специальное образование и работаю бухгалтером 8 лет	+
	Как у вас оформляется отпуск работникам продукции за наличный расчёт	Такие операции у нас оформляются заявлением получателя и приходным кассовым ордером	-
	Как у вас ведётся учёт депонированной заработной платы, в каком документе, соблюдаются ли сроки исковой давности	Случаи депонированной заработной платы у нас редки, записи ведём в обычной тетради, по истечении года списываем её в доход предприятия	-

Аудитор

Примечание: (+) – означает, что ответ удовлетворительный, (-) – что ответ неудовлетворительный.

Приложение 28

Справка-расчёт себестоимости продукции КРС (молочное стадо)

№ п/п	Показатель	Ед.изм.	Количество, ц.	Сумма, руб.
	Фактические затраты на содержание животных основного стада КРС в течении отчётного года	-	-
	Получено основной продукции (по плановой себестоимости): - молоко (490 руб.) - приплод (1800 руб.)	ц. гол.
	Получено побочной продукции (по нормативной себестоимости 60 руб.)	т.
	Сумма затрат, приходящихся на основную продукцию, руб. (1-3), в т.ч. на: молоко (90 %) приплод (10%)	- - -	- - -
	Фактическая себестоимость, руб. (4: 2) 1 ц. молока 1 гол. приплода	- -	- -	730,25 3887,55

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Схема закрытия аналитического счета 20-2

«Основное молочное стадо КРС»

счёт 20-2

Дебет Кредит

1. Фактические затраты п содержанию за отчётный год основного стада КРС за минусом стоимости побочной продукции, приходящийся на: - молоко - 43560000 руб. - приплод - 48400000 Итого: 91960000 руб.	2. Плановая себестоимость продукции: - молоко - 29228500 руб. - приплод – 2241000 руб. Итого: 3146900 руб.
3. Списание калькуляционных разниц между плановой и фактической себестоимостью продукции методом дополнительной записи: - молоко - 14331500 руб. - приплод – 46159000 руб. Итого: 60490500 руб.
Оборот: 91960000 руб.	Оборот: 91960000 руб.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Приложение 29