Учредитель, чья доля в уставном капитале «упрощенщика» превышает 50 процентов, простил долг

Сумма прощенного долга не облагается единым налогом. При этом если заем был получен в натуральной форме, то имущество не облагается при условии, что в течение года со дня его получения оно не передавалось третьим лицам. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Данная позиция также изложена в письме Минфина России от 23 августа 2007 г. № 03-03-06/1/589 в отношении уплаты налога на прибыль. С учетом положений пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ это письмо актуально и для фирм, применяющих «упрощенку».

Предприниматель применяет «упрощенку» на основании патента

При такой системе необходимо вести налоговый учет доходов. В письме от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230 финансовое ведомство сделало такой акцент: обязателен лишь налоговый учет доходов, так как расходы для расчета налога «упрощенщикам» на патенте не нужны. Отражать полученные доходы предприниматель должен в книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Специальные налоговые режимы

Спорные расходы «упрощенщика»

Основные средства и нематериальные активы, которые оплачиваются частями

Списывать такие активы на расходы можно по мере перечисления денег. Минфин России подтвердил это в письме от 26 июня 2006 г. № 03-11-04/2/129. А судьи – в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2006 г. № А56-33097/2005 и от 14 апреля 2006 г. № А56-33095/2005.

Неотделимое улучшение арендованного помещения

Такие расходы можно учесть при расчете единого налога. Поясним. В подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что налогооблагаемую базу можно уменьшить на расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств. Но здесь не уточняется, распространяется ли эта норма на арендованные основные средства.

Однако основные средства – это имущество, которое является амортизируемым при расчете налога на прибыль. Понятие амортизируемых основных средств закреплено в соответствии со статьей 256. Это, в частности, неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые произведены с согласия собственника. Кроме того, важно, чтобы такие расходы не были возмещены арендодателем.