Безвозмездное пользование имуществом

Специальные налоговые режимы

Условия, которые влияют на право применять «упрощенку»

Максимальный доход, который может быть у «упрощенщика»

Лимит доходов в 2010 году равен 60 000 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

«Упрощенщик» открыл обособленное подразделение

В такой ситуации можно продолжать применять «упрощенку». Однако это правило действует при выполнении следующих условий. Во-первых, должны быть соблюдены стоимостные и количественные показатели, ограничивающие право применения «упрощенки» (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Во-вторых, обособленное подразделение не должно быть указано в учредительных документах фирмы в качестве филиала или представительства. Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ запрещает применять «упрощенку» фирмам, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Понятие «обособленное подразделение» шире понятий «филиалы» и «представительства» (ст. 11 Налогового кодекса РФ, ст. 55 Гражданского кодекса РФ). Поэтому фирма может применять «упрощенку», если ее обособленное подразделение не имеет статуса филиала или представительства. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14, УФНС России по г. Москве от 19 августа 2005 г. № 18-11/3/59174. При нарушении хотя бы одного из этих условий фирма не вправе применять «упрощенку».

Доходы «упрощенщика»: налогооблагаемые и необлагаемые

Имущество получено по бартерной сделке

У вашей компании появится доход от товарообменной сделки. Ведь в статье 346.17 Налогового кодекса РФ написано, что доход при упрощенной системе появляется не только при поступлении денег, но и в том случае, когда компания получает в оплату иное имущество. Кроме того, в статье 346.15 Налогового кодекса РФ сказано, что «упрощенщики» должны определять доходы от реализации, руководствуясь статьей 249. А там говорится, что в выручку следует включать поступления, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме. Доход от бартерной сделки будет равен стоимости имущества, полученного от контрагента. Стоимость полученных ценностей можно взять из договора или накладной поставщика. А если цена там не указана, то стоимость имущества нужно приравнять к его рыночной цене по правилам статьи 40 Налогового кодекса РФ.

Безвозмездное пользование имуществом

«Упрощенщик», получивший имущество в безвозмездное пользование, должен отразить налогооблагаемый доход, равный рыночной цене аренды идентичного имущества. Отметим, что применять льготу, установленную статьей 251 Налогового кодекса РФ, по отношению к безвозмездному пользованию имуществом (бесплатной аренде) не получится. Ведь в такой ситуации одариваемый получает не имущество, а имущественные права. А в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ такие права не упоминаются.