2015-03-08
707
Единый налог на вмененный доход.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные власти. Они также выбирают из специального перечня и утверждают те виды деятельности, с которых его надо платить. Перечень облагаемых налогом видов деятельности можно посмотреть в статье 346.26 Налогового кодекса. Например, туда входят:
бытовые или ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
услуги общественного питания, если площадь зала не превышает 150 квадратных метров;
услуги по перевозке пассажиров и грузов, если количество автомобилей не превышает 20 штук;
торговля в розницу через магазины, палатки, лотки и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
услуги по хранению транспорта на платных стоянках;
услуги по распространению или размещению наружной рекламы.
Все, кто платит ЕНВД, должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подать в налоговую инспекцию декларацию. Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют.
|
|
|
Показатели, используемые при расчете ЕНВД:
┌─────────┬───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────┐
│Код вида│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │Базовая до-│
│предпри- │ деятельности │ │ходность в│
│ниматель-│ │ │месяц (руб-│
│ской дея-│ │ │лей) │
│тельности│ │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 01 │Оказание бытовых услуг │Количество работников, включая индиви-│ 7500 │
|
|
|
│ │ │дуального предпринимателя │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 02 │Оказание ветеринарных услуг │Количество работников, включая индиви-│ 7500 │
│ │ │дуального предпринимателя │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 03 │Оказание услуг по ремонту,│Количество работников, включая индиви-│ 12 000 │
│ │техническому обслуживанию и мойке│дуального предпринимателя │ │
│ │автотранспортных средств │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 04 │Оказание услуг по хранению авто-│Площадь стоянки (в квадратных метрах) │ 50 │
│ │транспортных средств на платных│ │ │
│ │стоянках │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 05 │Оказание автотранспортных услуг по│Количество автотранспортных средств,│ 6000 │
│ │перевозке грузов │используемых для перевозки грузов │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 06 │Оказание автотранспортных услуг по│Посадочное место │ 1500 │
│ │перевозке пассажиров │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 07 │Розничная торговля, осуществляемая│Площадь торгового зала (в квадратных│ 1800 │
│ │через объекты стационарной торговой│метрах) │ │
│ │сети, имеющей торговые залы │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
|
|
|
│ 08 │Розничная торговля, осуществляемая│Торговое место │ 9000 │
│ │в объектах стационарной торговой│ │ │
│ │сети, а также в объектах│ │ │
│ │нестационарной торговой сети,│ │ │
│ │площадь торгового места в которых│ │ │
│ │не превышает 5 квадратных метров │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 09 │Розничная торговля, осуществляемая│Площадь торгового места в квадратных│ 1800 │
│ │в объектах стационарной торговой│метрах │ │
│ │сети, а также в объектах│ │ │
│ │нестационарной торговой сети,│ │ │
│ │площадь торгового места в которых│ │ │
│ │превышает 5 квадратных метров │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 10 │Разносная (развозная) торговля (за│Количество работников, включая индиви-│ 4500 │
│ │исключением торговли подакцизными│дуального предпринимателя │ │
│ │товарами, лекарственными препарата-│ │ │
│ │ми, изделиями из драгоценных│ │ │
│ │камней, оружием и патронами к нему,│ │ │
|
|
|
│ │меховыми изделиями и технически│ │ │
│ │сложными товарами бытового│ │ │
│ │назначения) │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 11 │Оказание услуг общественного│Площадь зала обслуживания посетителей│ 1000 │
│ │питания через объекты организации│(в квадратных метрах) │ │
│ │общественного питания, имеющие залы│ │ │
│ │обслуживания посетителей │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 12 │Оказание услуг общественного│Количество работников, включая индиви-│ 4500 │
│ │питания через объекты организации│дуального предпринимателя │ │
│ │общественного питания, не имеющие│ │ │
│ │залов обслуживания посетителей │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 13 │Распространение и (или) размещение│Площадь информационного поля наружной│ 3000 │
│ │наружной рекламы с любым способом│рекламы с любым способом нанесения│ │
│ │нанесения изображения, за│изображения, кроме наружной рекламы с│ │
│ │исключением наружной рекламы с│автоматической сменой изображения (в│ │
│ │автоматической сменой изображения │квадратных метрах) │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 14 │Распространение и (или) размещение│Площадь информационного поля экспониру-│ 4000 │
│ │наружной рекламы с автоматической│ющей поверхности (в квадратных метрах) │ │
│ │сменой изображения │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 15 │Распространение и (или) размещение│Площадь информационного поля электрон-│ 5000 │
│ │наружной рекламы посредством элек-│ных табло наружной рекламы (в квадрат-│ │
│ │тронных табло │ных метрах) │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 16 │Распространение и (или) размещение│Количество автобусов любых типов,│ 10 000 │
│ │рекламы на автобусах любых типов,│трамваев, троллейбусов, автомобилей│ │
│ │трамваях, троллейбусах, легковых и│легковых и грузовых прицепов,│ │
│ │грузовых автомобилях, прицепах,│полуприцепов и прицепов-роспусков,│ │
│ │полуприцепах и прицепах-роспусках,│речных судов, используемых для│ │
│ │речных судах │распространения и (или) размещения│ │
│ │ │рекламы │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 17 │Оказание услуг по временному│Площадь спального помещения (в квадрат-│ 1000 │
│ │размещению и проживанию │ных метрах) │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 18 │Оказание услуг по передаче во│Количество торговых мест, переданных во│ 6000 │
│ │временное владение и (или) в поль-│временное владение и (или) в пользова-│ │
│ │зование торговых мест, расположен-│ние другим хозяйствующим субъектам │ │
│ │ных в объектах стационарной│ │ │
│ │торговой сети, не имеющих торговых│ │ │
│ │залов, объектов нестационарной│ │ │
│ │торговой сети (прилавков, палаток,│ │ │
│ │ларьков, контейнеров, боксов и│ │ │
│ │других объектов), а также объектов│ │ │
│ │организации общественного питания,│ │ │
│ │не имеющих залов обслуживания│ │ │
│ │посетителей, в которых площадь│ │ │
│ │одного торгового места, объекта│ │ │
│ │нестационарной торговой сети или│ │ │
│ │объекта организации общественного│ │ │
│ │питания не превышает 5 квадратных│ │ │
│ │метров │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 19 │Оказание услуг по передаче во│Площадь торговых мест, переданных во│ 1200 │
│ │временное владение и (или) в│временное владение и (или) в│ │
│ │пользование торговых мест, располо-│пользование другим хозяйствующим│ │
│ │женных в объектах стационарной│субъектам (в квадратных метрах) │ │
│ │торговой сети, не имеющих торговых│ │ │
│ │залов, объектов нестационарной│ │ │
│ │торговой сети (прилавков, палаток,│ │ │
│ │ларьков, контейнеров, боксов и│ │ │
│ │других объектов), а также объектов│ │ │
│ │организации общественного питания,│ │ │
│ │не имеющих залов обслуживания│ │ │
│ │посетителей, в которых площадь│ │ │
│ │одного торгового места, объекта│ │ │
│ │нестационарной торговой сети или│ │ │
│ │объекта организации общественного│ │ │
│ │питания превышает 5 квадратных│ │ │
│ │метров │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 20 │Оказание услуг по передаче во│Количество земельных участков, передан-│ 5000 │
│ │временное владение и (или) в│ных во временное владение и (или) в│ │
│ │пользование земельных участков│пользование │ │
│ │площадью, не превышающей 10│ │ │
│ │квадратных метров, для организации│ │ │
│ │торговых мест в стационарной│ │ │
│ │торговой сети, а также для│ │ │
│ │размещения объектов нестационарной│ │ │
│ │торговой сети (прилавков, палаток,│ │ │
│ │ларьков, контейнеров, боксов и│ │ │
│ │других объектов) и объектов│ │ │
│ │организации общественного питания,│ │ │
│ │не имеющих залов обслуживания│ │ │
│ │посетителей │ │ │
├─────────┼───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┼────────────┤
│ 21 │Оказание услуг по передаче во│Площадь земельных участков, переданных│ 1000 │
│ │временное владение и (или) в│во временное владение и (или) в│ │
│ │пользование земельных участков│пользование (в квадратных метрах) │ │
│ │площадью, превышающей 10 квадратных│ │ │
│ │метров, для организации торговых│ │ │
│ │мест в стационарной торговой сети,│ │ │
│ │а также для размещения объектов│ │ │
│ │нестационарной торговой сети│ │ │
│ │(прилавков, палаток, ларьков,│ │ │
│ │контейнеров, боксов и других│ │ │
│ │объектов) и объектов организации│ │ │
│ │общественного питания, не имеющих│ │ │
│ │залов обслуживания посетителей │ │ │
└─────────┴───────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┴────────────┘
ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода. Этот доход рассчитывают по формуле:
┌─────────┐ ┌──────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌───────────┐
│Вмененный│ │Базовая доходность│ │ Физический показатель,│ │Коэффициент│
│ доход │ = │определенного вида│ x │ который характеризует │ x │ базовой │ х
│ │ │ деятельности │ │данный вид деятельности│ │ доходности│
└─────────┘ └──────────────────┘ └───────────────────────┘ └───────────┘
| Коэффициент- дефлятор |
Пример
ЗАО "Актив" оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Код данного вида деятельности - 01. Базовую доходность найдем в статье 346.29 Налогового кодекса. Она равна 7500 руб. в месяц на одного работника. На фирме работают 20 человек. За них фирма заплатила ЕСН в сумме 5000 руб. Для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К2 в размере 0,1. Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,096.
Таким образом, размер ежемесячного вмененного дохода в I квартале для "Актива" составит:
7500 руб. х 20 чел. х 0,1 х 1,096 = 16 440 руб.
Размер вмененного дохода за I квартал равен: 16 440 руб. х 3 мес. = 49 320 руб.
Сумма единого налога за I квартал составит: 49 320 руб. х 15% = 7398 руб.
Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал будет выглядеть так:
"Налоговая декларация по ЕНВД": стр. 1
"Налоговая декларация по ЕНВД": стр. 2
"Налоговая декларация по ЕНВД": стр. 3
Упрощенная система налогообложения.
Кто может применять "упрощенку".
Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.
Так, не имеют права стать "упрощенцами":
- фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров;
- разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
- фирмы и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
- компании - участницы соглашений о разделе продукции;
- агрофирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога;
- фирмы, в которых участвуют другие компании, и их доля в уставном капитале составляет более 25 процентов. Это ограничение не относится к фирмам, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов с долей инвалидов в среднесписочной численности работников не менее 50 процентов и долей в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, а также к некоммерческим организациям;
- бюджетные учреждения;
- все иностранные компании на территории России.
Остальные фирмы и предприниматели, которые хотят работать на "упрощенке", должны соответствовать определенным критериям:
- уровню дохода;
- численности работников;
- остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
