И НАЛОГ ПРИ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"
Порядок расчета авансового платежа при УСН с объектом налогообложения "доходы" указан в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Для исчисления авансового платежа вам необходимо выполнить следующие действия.
1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого вы рассчитываете нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).
Примечание
Подробнее о налоговой базе и доходах, которые облагаются "упрощенным" налогом, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база" и разд. 3.4 "Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются".
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
|
|
С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по формуле:
АП = АПрасч - НВ - АПисч,
где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
НВ - налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности <1>;
АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде) <2>.
--------------------------------
<1> Авансовый платеж может быть уменьшен на сумму страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 8.1.1 "Общие условия и порядок уменьшения сумм авансового платежа и налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" (применение налогового вычета). Состав вычета".
<2> Авансовый платеж уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу (п. п. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
После того как вы рассчитали суммы авансовых платежей, по итогам налогового периода вы определяете сумму налога, подлежащую доплате в бюджет. При исчислении налога по итогам календарного года может выявиться и переплата, которая подлежит зачету или возврату.
Формула исчисления "упрощенного" налога к уплате по итогам налогового периода имеет следующий вид (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
Н = Нг - АПисч,
где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода. Порядок исчисления налога аналогичен порядку исчисления авансовых платежей;
АПисч - авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
ПРИМЕР
расчета суммы налога к уплате при применении объекта налогообложения "доходы"