Решение. Организации "Гамма" необходимо сделать следующее

Организации "Гамма" необходимо сделать следующее.

1. Рассчитать сумму авансового платежа, подлежащего уплате по итогам отчетного периода - I квартала.

Для этого в первую очередь нужно определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную за период с начала года до окончания I квартала:

600 000 руб. x 6% = 36 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

Величина уплаченных в I квартале взносов (15 000 руб.) не превышает максимального размера вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 18 000 руб. (36 000 руб. x 50%). Таким образом, авансовый платеж можно уменьшить на всю сумму взносов:

36 000 руб. - 15 000 руб. = 21 000 руб.

Следовательно, за I квартал организация "Гамма" должна перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 21 000 руб.

2. Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия.

Для этого прежде всего нужно определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания полугодия:

1 300 000 руб. x 6% = 78 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия.

Величина уплаченных в течение полугодия взносов (34 500 руб.) не превышает максимального размера вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 39 000 руб. (78 000 руб. x 50%). Таким образом, авансовый платеж можно уменьшить на всю их сумму:

78 000 руб. - 34 500 руб. = 43 500 руб.

Этот результат уменьшается на авансовый платеж, уплаченный за I квартал:

43 500 руб. - 21 000 руб. = 22 500 руб.

Таким образом, по итогам полугодия авансовый платеж к уплате составит 22 500 руб.

3. Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - 9 месяцев.

Для этого в первую очередь нужно определить величину авансового платежа, которая приходится на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания 9 месяцев:

1 800 000 руб. x 6% = 108 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев, а также на пособия по временной нетрудоспособности, которые были выплачены работникам за первые три дня болезни в III квартале организацией "Гамма".

Величина уплаченных в течение 9 месяцев взносов и выплаченных пособий (60 000 руб. = 54 000 руб. + 6000 руб.) превышает максимальный размер вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 54 000 руб. (108 000 руб. x 50%). Таким образом, авансовый платеж можно уменьшить только на 54 000 руб.

Следовательно, величина авансового платежа, уменьшенная на размер вычета, составит 54 000 руб. (108 000 руб. - 54 000 руб.).

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала и полугодия:

54 000 руб. - (21 000 руб. + 22 500 руб.) = 10 500 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев авансовый платеж к уплате составит 10 500 руб.

4. Рассчитать сумму налога по итогам налогового периода.

Для этого в первую очередь нужно определить сумму налога исходя из налоговой базы за год:

2 500 000 руб. x 6% = 150 000 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года, а также на пособия по временной нетрудоспособности, которые организация "Гамма" выплатила работникам за первые три дня болезни в III и IV кварталах.

Величина уплаченных в течение 9 месяцев взносов и выплаченных пособий (87 000 руб. = 74 000 руб. + 6000 руб. + 7000 руб.) превышает максимальный размер вычета, который в силу абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ составляет 75 000 руб. (150 000 руб. x 50%). Таким образом, налог можно уменьшить только на 75 000 руб.

Следовательно, сумма налога с учетом вычета составит 75 000 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

75 000 руб. - (21 000 руб. + 22 500 руб. + 10 500 руб.) = 21 000 руб.

Таким образом, у организации "Гамма" по итогам налогового периода (года) налог к уплате составит 21 000 руб.

Далее мы подробнее рассмотрим порядок применения вычетов при расчете авансовых платежей и налога.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 8.1.1. Общие условия и порядок уменьшения сумм авансового платежа и налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" (применение налогового вычета). Состав вычета >>>

разд. 8.1.2. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения "доходы" на суммы обязательных страховых взносов (взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) >>>

разд. 8.1.3. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплате больничных листов) >>>

разд. 8.1.4. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности >>>

разд. 8.1.5. Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН на страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями с объектом налогообложения "доходы" за себя (взносы в ПФР и ФФОМС) >>>