Как уменьшить сумму налога (авансового платежа). До 1 января 2013 Г. "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" уменьшали исчисленные авансовые платежи и налог на обязательные

ПРИ УСН НА СУММЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС РФ И ФФОМС) ДО 2013 Г.

До 1 января 2013 г. "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы" уменьшали исчисленные авансовые платежи и налог на обязательные страховые взносы. К их числу относились взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на случай травматизма (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Примечание

О применявшихся до 2013 г. тарифах обязательных страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также взносов на случай травматизма вы можете узнать в гл. 4 "Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование и гл. 5 "Страховой тариф" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний соответственно.

Подчеркнем, что авансовый платеж (налог) уменьшался только на обязательные страховые взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм. Следовательно, если эти взносы были уплачены сверх положенной суммы, то сумма переплаты к уменьшению авансовых платежей и налога не принималась (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, такие взносы должны были быть уплачены за тот период, за который исчислялся уменьшаемый на них авансовый платеж (налог) (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). То есть авансовый платеж за I квартал 2012 г. можно было уменьшить только на обязательные страховые взносы, уплаченные за январь, февраль и март 2012 г. соответственно.

Примечание

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачивались ежемесячно в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они были начислены (ч. 4, 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, за январь страховые взносы надо было уплатить не позднее 15 февраля, за февраль - не позднее 15 марта, за март - не позднее 15 апреля и т.д.

Сроки уплаты взносов на случай травматизма зависели от того, в отношении кого они перечислялись (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Так, взносы, начисленные на выплаты по трудовым договорам, уплачивались не позднее дня, установленного для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц. А взносы в отношении выплат по гражданско-правовым договорам - в срок, установленный страхователю тем филиалом ФСС РФ, в котором он состоит на учете.

Однако отметим, что контролирующие органы давали неоднозначные разъяснения о том, на какие взносы может быть уменьшена сумма авансовых платежей и налога при УСН.

ПРИМЕР

расчета "упрощенного" налога к уплате до 2013 г.