2015-03-20
603
Прежде всего напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Применение ЕНВД не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В каких случаях и по каким налогам плательщики ЕНВД должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.
| Налог | Ситуации, когда плательщик ЕНВД выступает налоговым агентом | Основание |
| Налог на прибыль | Если организация или индивидуальный предприниматель при применении ЕНВД выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ | Пункт 4 ст. 286, п. 1 ст. 309 НК РФ |
| Если российская организация при применении ЕНВД выплачивает дивиденды другой российской организации - плательщику налога на прибыль | Пункт 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ | |
| НДФЛ | Если плательщик ЕНВД выплачивает доход физическому лицу, за исключением: - дохода индивидуальному предпринимателю; - дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и иному лицу, которое занимается частной практикой; - отдельных доходов физическим лицам (платы за арендованное имущество, выигрышей, вознаграждений по авторским договорам и др.) | Пункт 1 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 227, п. п. 1, 2 ст. 228 НК РФ |
| НДС | Если плательщик ЕНВД приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ | Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ |
| Если плательщик ЕНВД арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, а также если он покупает (получает) государственное имущество, составляющее казну РФ или казну субъекта РФ, а также муниципальное имущество, составляющее казну муниципального образования | Пункт 3 ст. 161 НК РФ | |
| Если плательщик ЕНВД продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением случая, предусмотренного п. 4.1 ст. 161 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству | Пункт 4 ст. 161 НК РФ | |
| Если плательщик ЕНВД приобретает имущество и (или) имущественные права должников, которые признаны банкротами | Пункт 4.1 ст. 161 НК РФ | |
| Если плательщик ЕНВД в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ | Пункт 5 ст. 161 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. Это могут быть:
|
|
|
|
|
|
- отчетность по налогу на прибыль - декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (ст. 289 НК РФ);
- декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- сведения о сумме выплаченного физическим лицам дохода и удержанного с него НДФЛ - справка о доходах физического лица (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Примечание
Подробнее об исполнении обязанностей налоговых агентов вы можете узнать:
- по налогу на прибыль - в разд. 10.3 "Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты", разд. 15.2.2.1 "Порядок уплаты налоговым агентом налога с дивидендов", разд. 25.2.4.4 "Отчетность налогового агента. Ответственность за непредставление или нарушение сроков представления расчета (информации) о доходах, выплаченных иностранной организации, и удержанных налогах", разд. 28.1 "Российские организации, которые должны представлять налоговую декларацию" Практического пособия по налогу на прибыль;
- НДФЛ - гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами", гл. 18 "Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)" Практического пособия по НДФЛ;
- НДС - в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами", разд. 34.1 "Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию" Практического пособия по НДС.
