Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от множества факторов:
- объемов производства и реализации;
- вида бизнеса (характера деятельности предприятия);
- масштаба деятельности (бизнеса);
- длительности производственного цикла;
- структуры капитала предприятия;
- учетной политики предприятия и системы расчетов;
- условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятий;
- уровня материально-технического снабжения;
- видов и структуры потребляемого сырья;
- темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия;
- искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.
Потребность предприятия в собственных оборотных средствах устанавливается в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.
Цель нормирования – определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в оборотных средствах положена смета затрат на производство продукции на планируемый период.
|
|
Процесс нормирования включает:
1) разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
2) определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;
3) расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.
Норма – величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств, необходимая предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы предприятия.
Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:
• производственным запасам;
• незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;
• расходам будущих периодов;
• запасам готовой продукции на складе предприятия.
Исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств (частные нормативы).
Норматив оборотных средств – денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Частный норматив по отдельному элементу собственных оборотных средств (Нос) рассчитывается по схеме:
Нос = Nз * Ср
Nз – норма запаса, дн.
Ср – однодневный расход, или выпуск по данному элементу оборотных средств
Ср = З / 90 дн.
З – затраты или выпуск 4 квартала
|
|
* Норматив производственных запасов (Нпз)
Нпз = Nпз*Спз
Спз = материальные затраты 4 кв. / 90 дн.
* Норматив незавершенного производства (Ннп)
Ннп = Nнз*Снп*К
К – коэффициент нарастания затрат
Снп = себестоимость валовой продукции 4 кв. / 90 дн.
* Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нгп)
Нгп = Nгп*Сгп
Сгп = себестоимость товарной продукции 4 кв. / 90 дн.
* Норматив по расходам будущих периодов (Нр.бп)
Нр.бп = Рбп.н.г + Рбп.пл. – Рбп.сп
Рбп.н.г – расходы будущих периодов на начало года
Рбп.пл. – расходы в плановом году
Рбп.сп – расходы будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде
Совокупный норматив рассчитывается путем сложения частных нормативов:
Нос = Нпз + Ннп + Нгп + Нр.бп
Известны три метода расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод.
Аналитический, или опытно-статистический метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.
При расчете плановой потребности в оборотных средствах аналитическим методом учитывается планируемый рост выручки от реализации продукции и ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Исходя из планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств определяется плановая величина коэффициента обеспеченности оборотными средствами (коэффициента загрузки).
Кз.пл – плановый коэффициент загрузки
Тоб – темп изменения продолжительности одного оборота оборотных средств
Зная плановый коэффициент загрузки оборотных средств и темп роста объема реализации продукции (выручки от реализации), рассчитывается величина оборотных средств предприятия в плановом периоде.
Сок.пл – средняя величина оборотных средств
ВРб – объем реализации продукции или выручка от реализации
Твр – рост выручки от реализации в плановом периоде
Метод прямого счета предусматривает научно-обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.
При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств.
Потребность предприятия в ненормируемых оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования.