С экспортной операции

НДС, который вы уплатили по ставке 18% (10%) из-за того, что своевременно не смогли подтвердить право на нулевую ставку, вы сможете вернуть после того, как соберете полный пакет подтверждающих документов (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Спорным является вопрос о том, в течение какого периода сохраняется право на возврат налога. В настоящее время есть три подхода к его решению:

1) вернуть налог можно в течение трех лет после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров (работ, услуг) на экспорт;

2) вернуть налог можно в течение трехлетнего срока, который исчисляется с периода, в котором наступил 181-й день с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта;

3) вернуть налог можно в течение трех лет с момента фактического завершения формирования пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки. Такой подход отражен в практике Арбитражного суда Московского округа.

Правоприменительную практику о порядке исчисления трехлетнего срока при возмещении см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Сумма НДС, уплаченная с экспортной операции, возвращается в порядке, предусмотренном ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). При этом доходом для целей налогообложения по налогу на прибыль она не является (Письмо Минфина России от 29.11.2007 N 03-03-05/258 (направлено для сведения Письмом ФНС России от 14.12.2007 N ШТ-6-03/967@)).

Что же касается суммы уплаченных пеней, то ее вам вернуть не удастся (см. Письмо Минфина России от 24.09.2004 N 03-04-08/73).

Примечание

Подробный порядок возмещения НДС рассмотрен в разд. 13.2 "Возмещение "входного" НДС". Об особенностях ускоренного порядка возмещения вы можете узнать в разд. 13.2.1 "Заявительный порядок возмещения "входного" НДС".

Последовательность действий налогоплательщика в такой ситуации рассмотрим на примере.

ПРИМЕР