2015-03-20
795
НДС, исчисленный и уплаченный при получении аванса, предъявляется к вычету правопреемником организации "Альфа" - организацией "Гамма".
Счет-фактуру (его копию), выписанный организацией "Альфа" при получении аванса и зарегистрированный в книге продаж, организация "Гамма" после отгрузки товаров зарегистрирует в своей книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
В бухгалтерском учете данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи организации "Альфа" | ||||
| Получен аванс от покупателя | 51 | 62-ав | 35 400 | Выписка банка по расчетному счету |
| Исчислен НДС с полученного аванса | 62-ав | 68 | 5400 | Счет-фактура |
| Передана правопреемнику кредиторская задолженность по поставке товара | 62-ав | - | 30 000 | Передаточный акт |
| Переданы остатки товаров правопреемнику | - | 41 | 20 000 | Передаточный акт |
| Бухгалтерские записи организации "Гамма" | ||||
| Приняты к учету товары организации "Альфа" | 41 | - | 20 000 | Передаточный акт |
| Принята к учету кредиторская задолженность перед покупателем | - | 62-ав | 30 000 | Передаточный акт |
| Признана выручка от продажи товаров | 62-т | 90-1 | 35 400 | Товарная накладная |
| Списана себестоимость товаров | 90-2 | 41 | 20 000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС с реализации товара покупателю | 90-3 | 68 | 5400 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС с аванса, уплаченного организацией "Альфа" | 68 | 62-ав | 5400 | Счет-фактура |
| Зачтена сумма аванса в счет оплаты товаров покупателем | 62-ав | 62-т | 35 400 | Бухгалтерская справка |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
|
|
|
- по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
- по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
62-ав "Расчеты по авансовым платежам";
62-т "Расчеты по товарам".
ВЫЧЕТ НДС С АВАНСОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
