2015-03-20
344
Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы (далее - Расчет) за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ).
Примечание
Подробнее о Расчете налоговой базы за отчетный (налоговый) период вы можете узнать в разд. 5.2 "Расчет налоговой базы".
Сформированную налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка (части убытка) предыдущих налоговых периодов. Соответственно, сумма такого убытка не может превышать сумму налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период.
Если по итогам налогового периода наряду с убытком от основной деятельности вы получили доходы, которые облагаются по специальным налоговым ставкам (например, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам или дивиденды), то сумма переносимого убытка не уменьшается на такие доходы (Письма Минфина России от 16.07.2010 N 03-03-05/159, от 21.09.2009 N 03-03-06/2/177, УФНС России по г. Москве от 14.01.2010 N 16-12/001756, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14955/08).
Отметим, что ранее контролирующие органы и арбитражные суды придерживались иной точки зрения.
Правоприменительную практику по вопросу о том, уменьшается ли величина переносимого убытка от основной деятельности на доходы от иных видов деятельности, облагаемых по другим налоговым ставкам, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
