1. Найдем процент отчислений в резерв:
300 000 руб. (сумма фактических затрат на гарантийный ремонт за предыдущие три года) / 13 200 000 руб. (выручка от реализации музыкальной аппаратуры (без НДС) за предыдущие три года) x 100% = 2,3%.
2. Рассчитаем сумму отчислений в резерв за I квартал исходя из того, что выручка от реализации музыкальной аппаратуры (без НДС) за этот период составила 1 115 000 руб.:
1 115 000 руб. x 2,3% = 25 645 руб.
Итак, по итогам I квартала организация могла бы отнести на расходы 25 645 руб. Однако у нее есть остаток неиспользованного резерва на гарантийный ремонт за предыдущий год. Поэтому сумма нового резерва подлежит корректировке.
3. Определим сумму остатка резерва:
110 400 руб. (сумма созданного резерва в предыдущем году) - 96 000 руб. (сумма фактических затрат организации на гарантийный ремонт в предыдущем году) = 14 400 руб.
Поскольку сумма отчислений в резерв за I квартал превышает сумму остатка резерва за предыдущий период, в состав прочих расходов организация спишет:
25 645 руб. - 14 400 руб. = 11 245 руб.
УЧЕТ РАСХОДОВ ПРИ НЕДОСТАТКЕ РЕЗЕРВА
НА ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ И ГАРАНТИЙНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
Если по состоянию на 31 декабря вы выясните, что суммы созданного резерва недостаточно, чтобы покрыть понесенные в течение года затраты на гарантийный ремонт, то образовавшуюся разницу надо включить в прочие расходы этого года (абз. 2 п. 5 ст. 267 НК РФ).
Например, сумма резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, созданного организацией, составила 110 400 руб.
Сумма фактических расходов организации на гарантийный ремонт составила 120 000 руб. Образовавшуюся разницу в размере 9600 руб. (120 000 руб. - 110 400 руб.) организация по состоянию на 31 декабря может включить в прочие расходы.
ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ПРЕКРАЩЕНИИ