2015-03-20
4710
Сравнение – это способ познания, в процессе которого изучаемые явления, предметы сопоставляются между собой с целью определения общих черт или различий.
Способ сравнения обеспечивает:
– выявление общих черт и особенностей в сравниваемых показателях;
– определение изменений в уровне исследуемых объектов;
– изучение тенденций и закономерностей развития сравниваемых объектов;
– соизмерение уровня влияния отдельных факторов;
– выявление и подсчет величины внутренних резервов.
В экономическом анализе используется множество видов сравнения, которые между собой отличаются в основном базой сравнения. Например, сопоставление фактических показателей с плановыми, нормативными, данными прошлых лет, средними показателями по отрасли, сопоставление темпов роста одного или различных показателей за разные периоды времени и др.
Различают следующие виды сравнительного анализа:
1) горизонтальный – определяются абсолютные и относительные отклонения фактических показателей от плановых, прошлых лет и их среднего уровня и др.;
|
|
|
2) вертикальный – изучается структура показателей;
3) трендовый – анализируются ряды динамики, т.е. анализ роста и прироста показателей за ряд лет;
4) одномерный – делается сравнительный анализ по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;
5) многомерный – осуществляется сравнительный анализ результатов деятельности по широкому кругу показателей.
Необходимым и обязательным условием сравнения является обеспечение сопоставимости и соизмеримости сравниваемых показателей. Сопоставимость позволяет нейтрализовать влияние стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов друг на друга. При сопоставлении параметров выбирается важнейший из них – базовый. Он должен быть сопоставим со всеми анализируемыми явлениями.
Существует ряд способов приведения экономических показателей в сопоставимый вид:
– нейтрализация стоимостного фактора;
– нейтрализация ценового фактора;
– нейтрализация количественного фактора;
– приведение к однородной структуре сравниваемых сложных показателей;
– равенство периодов времени, за которое делается сравнение;
– приведение сравниваемых показателей к единой методике их исчисления;
– замена абсолютных показателей относительными.
Использование данных способов помогает сопоставить показатели внутри предприятия, между отраслями и территориями. Так, для обеспечения сопоставимости выпуска продукции отчетного периода с базисным необходимо физический ее объем в отчетном и базисном периодах выразить в ценах базисного периода, затем сравнить выпуск продукции отчетного периода в базисных ценах с выпуском продукции базисного периода также в базисных ценах и тогда, нейтрализовав влияние цены, определить действительный прирост объема выпуска продукции.
|
|
|
Для нейтрализации влияния объемного фактора на сумму затрат необходимо сумму затрат базисного периода пересчитать на фактический объем производства продукции отчетного периода и эту величину сравнить с фактической суммой затрат.
Для того чтобы привести сравнимые показатели к одинаковой структуре, необходимо фактический объем производства продукции пересчитать на структуру базисного периода в базисных ценах, затем сравнить с базисным объемом производства продукции при базисной структуре и базисных ценах. Это дает возможность для объективной и детальной оценки изменений физического объема производства.
Экономические явления и процессы в экономическом анализе характеризуются абсолютными и относительными показателями. Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели – это соотношения величины изучаемого явления и величины другого явления или величины данного явления, но взятой за другой период или по другому явлению.
Наряду с абсолютными и относительными показателями в анализе широко используются средние величины. Средняя величина – это обобщающая величина, которая характеризует размер определенного изменяющегося признака для показателя в целом или его составляющих. Средняя величина абстрактна и используется везде, где необходимо обобщение. С ее помощью можно сравнивать процессы в различных отраслях и результаты деятельности различных предприятий.
Замена абсолютных величин на средние и относительные при определенных условиях также может обеспечить сопоставимость показателей.
Несопоставимость показателей приводит к искаженной оценке результатов деятельности предприятия.
При изучении определенных зависимостей между показателями применяется балансовый способ.
3. Типы и задачи факторного анализа
В основе метода экономического анализа лежит изучение и измерение влияния факторов на величину изучаемых показателей. Хозяйственная деятельность характеризуется определенным кругом показателей, на каждый из которых оказывает влияние множество факторов.
Фактор – это условия, необходимые для совершения хозяйственных процессов, и причины, оказывающие влияние на результаты этих процессов. Для обеспечения повышения эффективности деятельности предприятия необходимо изучить все факторы производства и определить степень их влияния на результаты. Факторный анализ используется для количественного измерения влияния факторов на экономические показатели деятельности предприятия.
Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения, измерения влияния факторов на уровень результативного показателя.
Результативный показатель – это показатель, рассматриваемый как результат воздействия нескольких факторов.
В ходе факторного анализа на основании причинно-следственных связей выявляются факторы, влияющие на изменение результативного показателя, устанавливаются формы зависимости и количественно измеряется влияние факторов. В основе принятия управленческих решений лежат конкретные действия по изменению влияния факторов в заданных направлениях, т.е. снижение или устранение отрицательного влияния, закрепление положительного.
Различают следующие виды факторного анализа:
1. По характеру исследуемой связи:
а) детерминированный – это методика исследования влияния факторов, когда зависимость между факторами и результативным показателем является прямой, функциональной. В основе детерминирования лежит положение о том, что одна причина при определенных условиях порождает следствие. Значение данного вида анализа – в определении факторов, влияющих на результативный показатель, установлении зависимости между факторами, включенными в модель, и оценке степени их влияния;
|
|
|
б) стохастический – это методика исследования влияния факторов, когда зависимость между факторами и результативным показателем является неполной (корреляционной) и проявляется не всегда, ее можно выявить только в виде общей тенденции при сопоставлении всей совокупности факторов.
2. По методике исследования:
а) прямой – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ);
б) обратный – исследование ведется от частных, отдельных факторов к обобщающим (индуктивный способ).
3. В зависимости от степени детализации факторов:
а) одноступенчатый – исследуются факторы только одного уровня;
б) многоступенчатый – при исследовании проводится детализация факторов.
4. По признаку состояния изучаемых явлений:
а) статический – используется при изучении влияния факторов на определенную дату;
б) динамический – используется для определения влияния факторов в динамике.
5. По признаку времени:
а) ретроспективный – исследуются изменения результативных показателей за прошлые годы;
б) перспективный – исследуются влияния факторов на результативные показатели в перспективе.
Основными задачами факторного анализа являются:
1. Определение и отбор факторов для исследования результативного показателя.
2. Классификация и систематизация факторов.
3. Определение формы зависимости между результативным показателем и исследуемыми факторами.
4. Составление факторной модели для проведения анализа.
5. Выбор способа анализа для количественного измерения влияния факторов.
6. Количественное измерение влияния факторов на результативный показатель.
|
|
|
7. Практическое использование результатов факторного анализа для повышения эффективности производства.
4. Моделирование и преобразование факторных систем
Моделирование – это процесс воспроизведения в математической форме совокупности количественных взаимосвязей определенной экономической задачи.
Модель выступает как аналог исследуемого объекта, так как она отражает наиболее существенные связи моделируемого объекта.
Математические модели в экономике разрабатывают для двух целей:
1) лучшего понимания объекта исследования и выработки варианта действий;
2) выбора оптимальных решений в практической деятельности.
Моделирование с использованием компьютера позволяет быстро осуществить сравнение и выбор из множества вариантов решений наилучшего, наиболее рационального и эффективного.
Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами. Математическая формула, которая выражает связь между результативным показателем и факторами, называется моделью факторной системы.
В зависимости от целей моделирования объект может иметь различные математические описания и быть представлен различными математическими моделями. При моделировании факторной системы в детерминированном анализе необходимо выполнять ряд требований:
1. Факторы, которые включаются в модель, и сами модели должны реально существовать и быть экономически обоснованными.
2. Факторы, которые входят в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемым результативным показателем.
3. Все факторы в модели должны быть количественно измеримы.
4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему изменению результативного показателя.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов на результативный показатель, когда связь между ними носит функциональный характер, т.е. изменение каждого фактора приводит к обязательному изменению результативного показателя. Следовательно, в основе детерминирования лежит положением о том, что одна причина при определенных условиях порождает следствие.
Функциональную зависимость между факторами и результативными показателями в детерминированном факторном анализе можно выразить при помощи следующих моделей:
1. Аддитивной. Данная модель используется в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов, например:
,
где 
– себестоимость продукции;
– материальные затраты;
– оплата труда;
– амортизация;
– накладные расходы.
2. Мультипликативной. Такая модель применяется в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов, например:
,
где 
– выпуск продукции;
– численность работников;
– годовая выработка.
3. Кратной. Такая модель используется в тех случаях, когда результативный показатель получают как частное от деления одного фактора на другой, например:
,
где 
– рентабельность продукции;
– прибыль.
4. Комбинированной (смешанной). Данная модель представляет собой сочетание в различных комбинациях аддитивной, мультипликативной и кратной моделей, например:
,
где 
– количество изделий;
– цена одного изделия;
– себестоимость одного изделия.
Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Степень расширения факторной модели зависит от цели исследования, а также возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил. Например:
;
;
.
Также, путем расчленения факторов на сомножители, моделируются и аддитивные факторные системы.
Моделирование кратных моделей осуществляется путем применения следующих способов:
1. Способа удлинения числителя исходной факторной модели путем замены фактора числителя на сумму отдельных слагаемых факторов и создания новой факторной системы. Например, себестоимость единицы i -й продукции (
) можно представить как частное от деления общей суммы затрат (
) и объема выпуска продукции (VВП):
.
Если общую сумму затрат заменить на отдельные статьи, такие как заработная плата (
), материальные затраты (), амортизация основных средств (), накладные расходы (), то модель будет иметь следующий вид:
,
где 
– трудоемкость;
– материалоемкость;
– фондоемкость;
– уровень накладных расходов.
2. Способа формального разложения.
3. Способа расширенияисходной факторной модели.
4. Способа сокращенияисходной факторной модели.
5. Порядок расчета влияния факторов
приемом цепных подстановок
Прием цепных подстановок основан на применении элиминирования, в основе которого находится метод научной абстракции. Сущность метода абстракции заключается в том, что расчет влияния каждого фактора производится изолированно от других факторов. Все факторы в модели действуют и изменяются независимо друг от друга, а это дает возможность отдельно определить размер влияния каждого фактора на результативный показатель.
Существует следующая последовательность решения аналитической задачи с использованием приема элиминирования:
1. Построение математической факторной модели.
2. Деление факторов на количественные и качественные.
3. Деление количественных показателей на первичные, вторичные и т.д.
4. Составление факторной модели в таком виде, чтобы на первом месте стоял первичный количественный фактор, на втором – вторичный, на последнем – качественный.
5. Расчет влияния факторов.
6. Проверка правильности расчетов путем балансовой увязки и выводы.
Прием цепной подстановки используется в детерминированном факторном анализе во всех типах моделей – аддитивной, мультипликативной, кратной, комбинированной и применяется для расчета влияния факторов на результативный показатель. Суть данного приема заключается в последовательной замене базисных величин каждого фактора (плановые или фактические данные за прошлый год) на фактические данные отчетного года. В результате такой замены образуются условные показатели, которые сравниваются с базисными. Результаты сравнения показывают величину влияния измененного фактора на результативный показатель, так как остальные факторы в данном расчете являются неизменными.
При проведении факторного анализа следует: 1) определить влияние количественных факторов, затем качественных; 2) определить влияние факторов первого уровня подчинения, а затем второго, третьего и т.д.
В таком же порядке факторы располагаются в модели. Замена базисных величин на фактические производится последовательно в том порядке, как они расположены в модели. Размер влияния каждого фактора на результативный показатель определяется также последовательно, т.е. от первого условного показателя вычитается базисное значение показателя, от второго условного показателя отнимается первый и т.д., и в конце от фактического значения результативного показателя отнимается последний условный показатель. Затем путем балансовой увязки проверяется правильность расчетов, т.е. сумма влияния всех факторов должна быть равна общему изменению результативного показателя.
Математическое описание способа цепной подстановки:
1) мультипликативная модель:
;
,
для определения влияния фактора «а» подставляем вместо его планового значения фактическое, все остальные факторы остаются неизменными, в результате получается первый условный показатель:
;
для определения влияния фактора «в» в модель первого условного показателя подставляем фактическую величину фактора «в», остальные факторы остаются неизменными, в результате получается второй условный показатель:
;
расчет влияния фактора «а» на величину результативного показателя:
;
расчет влияния фактора «в» на величину результативного показателя:
;
расчет влияния фактора «с» на величину результативного показателя:
;
балансовая увязка влияния факторов на результативный показатель:
;
;
2) кратная модель:
; 
;
первый условный показатель:
;
расчет влияния фактора «а» на величину результативного показателя:
;
расчет влияния фактора «в» на величину результативного показателя:
;
балансовая увязка влияния факторов:
; 
;
3) комбинированная модель:
;
;
первый условный показатель:
;
второй условный показатель:
;
расчет влияний факторов «а», «b», «с» на величину результативного показателя:
; ; ;
балансовая увязка влияния факторов:
; .
6. Порядок расчета влияния факторов
приемом абсолютных разниц
Способ абсолютных разниц применяется в детерминированном факторном анализе для расчета влияния факторов на результативный показатель в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Он применяется тогда, когда исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
Последовательность решения задачи с помощью данного способа:
1. Построение математической факторной модели.
2. Деление факторов на количественные и качественные.
3. Деление количественных показателей на первичные, вторичные и т.д.
4. Составление факторной модели в таком виде, чтобы на первом месте стоял первичный количественный фактор, на втором – вторичный, на последнем – качественный.
5. Расчет влияния факторов.
6. Проверка правильности расчетов путем балансовой увязки и выводы.
Для расчета влияния факторов определяется абсолютная величина прироста исследуемого фактора и умножается на плановую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Математическое описание способа абсолютных разниц:
1) мультипликативная модель:
; ;
определение абсолютного отклонения по каждому фактору:
; 
; 
;
расчет влияния каждого фактора на результативный показатель:
;
;
;
балансовая увязка влияния факторов:
; ;
2) комбинированная модель:
; ;
расчет влияния каждого фактора на результативный показатель:
;
;
;
балансовая увязка влияния факторов:
; .
