Ревизия (аудит) учета финансовых вложений

6.1 Цель, задачи и источники проверки учета финансовых вложений.

6.2 Проверка правильности идентификации и оценки финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений.

6.3 Проверка финансовых вложений в ценные бумаги

6.4 Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности

Цель, задачи и источники проверки учета финансовых вложений

Целью ревизии (аудита) финансовых вложений является подтверждение их реальности, правильности оценки и отражения в бухгалтерском учете.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

2) статистическая отчетность – «Отчет об инвестициях в Республику Беларусь из-за рубежа и инвестициях из Республики Беларусь за рубеж» - форма №2-инвест, «Отчет об отдельных финансовых показателях» - форма №4-ф;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№2,3, ведомость № 1,2 и др.

4) документы – договоры, акты о приеме-передаче, выписки банков с приложенными к ним первичными документами, книга регистрации платежных инструкций и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-право первой и второй подписи на платежных документах;

-сроки и порядок проведения инвентаризаций финансовых вложений.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучается учетная политика, в том числе:

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

В зависимости от формы осуществления финансовых вложений выделяют следующие задачи и направления проверки:

1) операции по вкладам в уставные фонды других организаций;

2) операций по финансовым вложениям, оформленным долговыми ценными бумагами;

3) финансовые вложения в форме предоставленных займов юридическим и физическим лицам;

4) операций по финансовым вложениям, обеспеченным векселями;