Критерии существенности определяются кредитной организацией

И устанавливаются в учетной политике.

Консультационные, информационные или другие услуги,

Принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных

Бумаг, учитываются на балансовом счете № 50905 «Предварительные

Затраты для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами

По учету денежных средств или обязательств кредитной организации по

Прочим операциям.

На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных

Затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в

Соответствующие ценные бумаги.

В случае если кредитная организация в последующем не

Принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость

Предварительных затрат относится на расходы на дату принятия

Решения не приобретать ценные бумаги.

Учет предварительных затрат, связанных с приобретением

Ценных бумаг, ведется на балансовом счете № 50905 «Предварительные

Затраты для приобретения ценных бумаг» в валюте расчетов с

Контрагентом.

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению

Долгового обязательства в установленный срок его стоимость

Переносится на счет № 50505 «Долговые обязательства, не погашенные

В срок».

Глава 4. Бухгалтерский учет операций

С ценными бумагами

При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и

Признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением,

отражается бухгалтерской записью:

Дебет – соответствующих ____________балансовых счетов второго порядка по

учету вложений в ценные бумаги;

Кредит – счетов по учету денежных средств, № 47407, № 47408 и

№ 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также № 47422 и

№ 50905.

Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается

бухгалтерской записью:

Дебет – лицевого счета «ПКД начисленный» соответствующих

Балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые

обязательства;

Кредит – счета № 50407 (при наличии неопределенности

Признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии

Неопределенности получения дохода).

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода

признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается

бухгалтерской записью:

Дебет – лицевого счета «Дисконт начисленный» соответствующих

Балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые

обязательства;

Кредит – счета № 50407 (при наличии неопределенности

Признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии

Неопределенности получения дохода).