«оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
И «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска
(эмитента).
В случае существенного изменения в течение месяца текущей
(справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска
(эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой
Стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для
Продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерии
Существенности определяются кредитной организацией и
Устанавливаются в учетной политике.
5.4. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 5.1 –
Настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг,
Сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по
Приобретению и выбытию ценных бумаг.
По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой
Стоимости через прибыль или убыток» переоценка отражается в
Бухгалтерском учете в следующем порядке.
|
|
При приобретении первых ценных бумаг соответствующего
выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:
а) положительная переоценка:
Дебет – балансовых счетов № 50121 и № 50621;
Кредит – балансового счета по учету доходов от переоценки
ценных бумаг;
б) отрицательная переоценка:
Дебет – балансового счета по учету расходов от переоценки
ценных бумаг;
Кредит – балансовых счетов № 50120 и № 50620.
Изменения между текущей (справедливой) стоимостью
Ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих
переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) отрицательная переоценка в пределах положительной:
Дебет – балансового счета по учету доходов или расходов от
переоценки ценных бумаг;
Кредит – балансовых счетов № 50121 и № 50621;
б) положительная переоценка в пределах отрицательной:
Дебет – балансовых счетов № 50120 и № 50620;
Кредит – балансового счета по учету доходов или расходов от
переоценки ценных бумаг;
В) сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки
Над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения
Положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии
С подпунктом 5.5.1 настоящего пункта.
По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи»
Переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
При приобретении первых ценных бумаг соответствующего
выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:
а) положительная переоценка:
Дебет – балансовых счетов № 50221 и № 50721;
|
|
Кредит – балансового счета № 10603;
б) отрицательная переоценка:
Дебет – балансового счета № 10605;
Кредит – балансовых счетов № 50220 и № 50720.