Изменения между текущей (справедливой) стоимостью

Ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих

переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной:

Дебет – балансового счета № 10603;

Кредит – балансовых счетов № 50221 и № 50721;

б) положительная переоценка в пределах отрицательной:

Дебет – балансовых счетов № 50220 и № 50720;

Кредит – балансового счета № 10605;

В) сумма превышения положительной переоценки над

Отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки

Отражаются в соответствии с подпунктом «а» подпункта 5.6.1

настоящего пункта;

Г) сумма превышения отрицательной переоценки над

Положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки

Отражаются в соответствии с подпунктом «б» подпункта 5.6.1

Настоящего пункта.

При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы

Переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные

Бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости),

Списываются в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.

Если в течение месяца ценные бумаги «оцениваемые по

Справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответствующего

Выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета

Второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному

списанию в следующем порядке:

а) положительная переоценка:

Дебет – балансового счета по учету доходов или расходов от

переоценки ценных бумаг;

Кредит – балансовых счетов № 50121 и № 50621;

б) отрицательная переоценка:

Дебет – балансовых счетов № 50120 и № 50620;

Кредит – балансового счета по учету доходов или расходов от

Переоценки ценных бумаг.

Если по ценным бумагам «имеющимся в наличии для

Продажи», оцениваемым после первоначального признания по текущей

(справедливой) стоимости, ее дальнейшее надежное определение не

Представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения

Суммы переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету

Расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте 4.6.4

Пункта 4.6 настоящего Порядка.

В дальнейшем под вложения в такие ценные бумаги создаются

Резервы на возможные потери.

Глава 6. Особенности отражения операций с ценными

бумагами в бухгалтерском учете кредитных организациях –

Профессиональных участников рынка ценных бумаг

Положения настоящей главы касаются только договоров

(сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной

Организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в

Качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего

Имени и за свой счет.