Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов (ч. 1 п. 5 ст. 103 НК).
Таким образом, для того, чтобы определить сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, необходимо:
1) исчислить общую сумму налога по всем операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий отчетный период;
2) определить общую сумму налоговых вычетов, которые следует применить по итогам данного отчетного периода;
3) Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2):
НДС к уплате = НДС общ. - НВ,
где НДС к уплате - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
НДС общ. - сумма налога, исчисленная по всем хозяйственным операциям;
НВ - налоговые вычеты по итогам отчетного периода.
В общем порядке вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов. В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм НДС производится в полном объеме независимо от сумм налога, исчисленных по реализации объектов.
Уплата налога в бюджет, если общая сумма налога меньше суммы налоговых вычетов
Налог не уплачивается в случае, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога. Разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы НДС в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, производится без начисления пени (ч. 1 п. 6 ст. 103 НК).