Факторный анализ

1. Необходимость и значение систематизации факторов. Основ­ные способы систематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе

2. Сущность и значение моделирования. Ос­новные типы факторных детерминированных моделей

3. Способы преобразования факторных моделей. Правила моделирования.

1. Необходимость и значение систематизации факторов. Основ­ные способы систематизации факторов в детерминированном и стохастическом анализе

В экономическом анализе под фактором понимается движущие силы, условия совершения хозяйственных процессов и причины, влияющие на них.

Факторы взаимосвязаны между собой и нередко влияют на результаты деятельности в различных направлениях: одни положительно, другие – отрицательно. Все факторы классифицируются по различным признакам:

1) по степени воздействия на результаты работы делятся на: основные и второстепенные. К основным относят те, которые оказывают решающее воздействие на результаты работы. Их изучают в первую очередь, все остальные – второстепенные;

2) по степени количественного измерения влияния факторов на результат они подразделяются на: а) поддающиеся; б) неподдающиеся количественной оценке;

3) по времени воздействия факторы бывают: а) постоянные (влияющие непрерывно весь изучаемый период); б) временные (действующие определенный период);

4) факторы подразделяются на интенсивные и экстенсивные.

Интенсивные связаны с наиболее эффективным применением достижений науки и техники, а экстенсивные – связаны с количественным расширением материально-технической базы предприятий и дополнительным привлечением трудовых ресурсов;

5) По охвату действием различают:

а) общие факторы, которые присущи всем предприятиям не зависимо от сферы деятельности (состояние материально-технической базы, обеспеченность товарными ресурсами и эффективность их использования);

6) по характеру действия факторы бывают: а) объективные, не зависящие от результатов их функционирования; б) субъективные, зависящие от предприятий.

7) по действию на результаты деятельности предприятий факторы могут быть положительными и отрицательными. Факторы, влияющие на функционирования предприятий различных форм собственности тесно взаимосвязаны между собой.

2. Сущность и значение моделирования. Ос­новные типы факторных детерминированных моделей

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
- построение детерминированной модели путем логического анализа;
- наличие полной (жесткой) связи между показателями;
- невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
- изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид

.

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

.

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

,

где Ч - среднесписочная численность работников;

CB - средняя выработка на одного работника.

Кратные модели:

.

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях). ТОБ.Т:

,

где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 тенге товарной продукции, показатели рентабельности и др.

3. Способы преобразования факторных моделей. Правила моделирования

Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения факторной системы.

Если исходная факторная модель , а , то модель примет вид .

Для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей применяют прием расширения факторных моделей. При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число:

.

Для построения новых факторных показателей применяют прием сокращения факторных моделей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число.

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

- место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

- модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных на составляющие;

- при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.