Классификация и виды налогов

Признак	Вид налога	Подвид налога	Характеристика
По способу взимания	Прямые	Реальные	Облагается имущество
Личные	Облагается личный доход
Косвенные	Налоги на расходы, включенные в цену товара
По уровню гос.управления	Государственные	Уплачиваются по решению гос-ва в гос.бюджет
Местные	Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет
Межгосударственные	Уплачиваются по решению нескольких гос-в в общие бюджеты или спец.фонды
По плательщикам	С юр.лиц	Платят юр.лица
С физ.лиц	Платят физ.лица
С юр. и физ.лиц	Платят как юр.лица, так и физ.лица
По объекту обложения	На имущество	Облагается имущество
На доходы	Облагаются доходы
На действия (операции)	Облагаются действия (операции)
На ресурсы	Облагаются ресурсы
По полноте прав использования нал.сумм	Собственные (закрепленные)	Полностью или в твердо зафиксированной доле постоянно поступают в конкретный бюджет
Регулирующие	Исп-ся для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам)
По порядку (назначению) использования	Общие	Обезличенно поступают в гос.бюджеты и исп-ся на любые нужды гос-ва
Целевые	Специальные	Поступают только в целевые бюджетные фонды и исп-ся строго на определенные для них цели
Чрезвычайные	Введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития гос-ва, по прошествии этого события или этапа налог отменяется
По характеру определения ставок налогов	Раскладочные	Возникает необходимость покрыть определенные расходы, и гос-во пропорционально этим расходам раскладывает нал.бремя на налогоплательщиков
Квонтитивные	Возникает необх-ть сформировать опр.фонд денежных средств, и гос-во формирует этот фонд за счет нал.поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог

1)По способу взимания различают:

§ Прямые налоги взимаются непоср-но с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

§ Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги, фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в гос.структурах, таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

§ Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней,

§ Региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов,

§ Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3) По целевой направленности введения налогов различают:

§ Абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом,

§ Целевые (спец.) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления гос.расходов. для целевых платежей часто создается спец.внебюджетный фонд.

4) По порядку введения нал.платежи делят на:

§ Общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который они поступают,

§ Факультативные, которые предусмотрены основами нал.системы, но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления.

5) По срокам уплаты нал.платежи делят на:

§ Срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами,

§ Периодично-календарные налоги, которые подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Возможна классификация и по другим признакам.

Основные налоги, собираемые в России:

1) индивид.подоходный налог являются вычетом из доходов налогоплательщика – физ.лица.

2) налог на прибыль. Облагается налогом чистая прибыль предприятия за вычетом всех расходов и убытков.

3) соц.взносы – выплаты в разл.внебюдж.фонды, частично работающим, частично работодателем.

4) поимущественные налоги – налоги на имущество, наследство и дарение.

5) налоги на товары и услуги – тамож.пошлины, акцизы, НДС.

В РФ устанавливаются след.виды налогов и сборов в зависимости от уровня их установления и изъятия:

1) Федеральные налоги и сборы. Перечень размеров ставок, объектов налогообложения, плательщиков федерал.налогов, налог.льготы и порядок их зачисления в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории.

Перечень фед.налогов, взимаемых с предприятий:

§ Налог на прибыль,

§ Акцизы на отдельные группы и виды товаров,

§ Налог на операции с ценными бумагами,

§ Подоходный налог с физ.лиц,

§ Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

§ Платежи за исп-ие природных ресурсов,

§ Налоги в дорожные фонды,

§ Гербовый сбор, гос.пошлина,

§ Таможенная пошлина,

§ Сбор за исп-ие наименования «РФ», «Россиия»,

§ Спец.налог,

§ Транспортный налог.

2) налоги и сборы с субъектов РФ (республ.налоги) устанавливаются законодательными актами РФ средние или предельные размеры налогов. Но конкретные ставки определяются законами республик, областей, краев.

Налоги:

§ Налог на имущество предприятия,

§ Лесной налог,

§ Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохоз.систем,

§ Целевой сбор на нужды образовательных учреждений,

§ Сбор на регистрацию предприятия.

3) местные налоги взимаются по решению органов власти различных уровней. Сами определяют введение налогов на своей территории, для части налогов определяются предельные ставки.