Факторный анализ в страховых организациях

В силу специфичности страховой деятельности, необходимо выделение трёх групп факторов, влияющих на формирование финансовых результатов: общеэкономические, отраслевые (вида деятельности) и субъективные (внутренние).

В рамках экономического анализа важным методологическим вопросом является не только выявление и изучение факторов, как причин или существенных обстоятельств экономических процессов, но и измерение их влияния на величину этих процессов, которое выражается в величине факторных показателей. Факторными показателями первого порядка будут доходы и расходы.

Для формирования более существенного представления о причинах изменений прибыли страховых организаций необходимо использовать сочетания различных классификационных признаков.

При рассмотрении общей величины прибылей и убытков целесообразно выделение основных (по страховой деятельности) а также прочих доходов, расходов и результатов, косвенно связанных и не связанных со страховой деятельностью.

Основные доходы и расходы могут быть рассмотрены в следующих разрезах:

· По роли страховой организации в страховом процессе (договоры страхования (основные); сострахование; риски, принятые в перестрахование; риски, переданные в перестрахование).

· По уровню специализации страховой компании (по функциям, по отраслям).

· По отнесению к доходам, расходам или результату.

В составе прочих доходов, расходов и результатов, косвенно связанных и не связанных со страховой деятельностью необходимо выделение следующих составляющих: отчисления на предупредительные мероприятия; общехозяйственные расходы; сальдо доходов и расходов от инвестиционной деятельности; сальдо доходов и расходов от прочей операционной деятельности; сальдо внереализационных доходов и расходов; потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами; платежи налога на прибыль и причитающиеся налоговые санкции.

Общехозяйственные расходы будут включать затраты по заключению договоров страхования, прочие расходы на ведение страховых операций, вознаграждения по договорам перестрахования и расходы по управлению страховой организацией, не связанные непосредственно с операциями страхования, сострахования и перестрахования. Причем первые две составляющие должны быть представлены в разрезах по роли страховой организации в страховом процессе и по уровню специализации страховой компании; третья составляющая - по уровню специализации страховой организации, а четвёртая - по статьям расходов.

В составе прочих доходов и расходов должно быть отдельное отражение инвестиционной деятельности, прочей операционной деятельности и внереализационных операций.

Объекты изучения в страховой организации:

• капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, их оценка, движение и использование;
• материальные запасы;
• инвестиции, их движение, оценка;
• денежные средства в кассе, на счетах в банках;
• организация учета оплаты труда;
• организация учета расходов на ведение дела страховщиков;
• организация учета договоров страхования основных; учет страховых премий и выплат по прямому страхованию;
• организация учета договоров сострахования; учет операций сострахования;
• организация учета операций перестрахования;
• организация учета страховых резервов страховщика;
• порядок формирования и учет резерва предупредительных мероприятий;
• доходы и расходы страховщиков;
• отчетность страховых организаций; состав и содержание отчетности, представляемой в порядке надзора.

Основные направления анализа в страховых организациях:

• анализ объема, динамики, структуры страховых платежей по отраслям, видам страхования и группам страхователей;
• оценка структуры и качества страхового портфеля;
• оценка структуры премий
• анализ страховых резервов по рисковым видам страхования;
• анализ структуры и динамики доходов страховой организации;
• анализ структуры и динамики расходов по страховым операциям;
• анализ структуры и динамики расходов на ведение дела;
• анализ структуры и динамики управленческих расходов;
• анализ финансовых результатов и эффективности деятельности страховой организации;
• оценка финансовой устойчивости и платежеспособности в соответствии с российским страховым законодательством;
• анализ инвестиционной деятельности.