Понятие и предмет налогового права

Тема 1. Основы правового регулирования налоговых отношений

Понятие и предмет налогового права.

Метод налогового права.

Система налогового права.

Соотношение налогового права и других отраслей права.

Понятие и предмет налогового права.

Налогообложение является одной из важнейших функций государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов доходов.

Государственные доходы – это часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью финансирования его деятельности. В зависимости от формы образования таких доходов, выделяют налоговые и неналоговые доходы государства.

К неналоговым доходам принято относить:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (аренда, проценты, передача имущества под залог, в доверительное управление и др.);

2. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

3. доходы от платных услуг;

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации;

5. доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, и иные неналоговые доходы.

Остальные доходы государства формируются в процессе налогообложения.

Налоговые доходы – это предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ.

Т.о., в настоящее время главным видом государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения, порядок осуществления которого регулируется налоговым правом.

Единого определения налогового права не существует. Вопрос остается дискуссионным. Одни ученые считают его самостоятельной отраслью, другие подотраслью финансового права. Мы не будем в определении указывать отраслевую принадлежность данной категории.

Налоговое право – это отрасль российского права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы РФ. Указанные общественные отношения, которые иначе могут называться налоговыми правоотношениями, составляют предмет налогового права.

Предметом налогового права в совокупности выступают:

1. властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

2. правовые отношения, возникающие в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов;

3. правовые отношения, возникающие в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

4. правовые отношения, возникающие, в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

5. правовые отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

При этом участниками выступают физические и юридические лица.

2. Метод налогового права.

Под методом налогового права понимается совокупность правовых средств или способов, применяемых в ходе правового регулирования названных отношений.

Основными методами права выступают:

· императивный метод (в литературе – публично-правовой, административно-правовой, власти и подчинения, субординации и т.д.);

· диспозитивный метод (в литературе – частно-правовой, диспозитивного регулирования, координации, автономии).

Основным методом правового регулирования налогового права является императивный метод, т.к. государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений. Прямое указание на регулирование налоговых отношений императивным методом содержится в ст.2 НК РФ (Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах). Императивный метод представляет собой способность одной стороны оказывать определяющее воздействие на деятельность другой стороны посредством предоставленных законом прав. Налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, налогоплательщику – обязанность повиновения. В налоговых отношениях наиболее ярко императивный метод проявляется в применении налоговыми органами административного порядка наложения санкций.

В современных условиях актуальность приобретает метод диспозитивности. Например, предоставленная частному субъекту возможность формирования своей налоговой политики, получения отсрочки исполнения и обеспечения налоговой обязанности, заключение договора на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита и др.