Субъекты налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значи­мую связь субъектов посредством прав и обязанностей, преду­смотренных нормами налогового права.

Также их можно определить как финансовые отношения, урегулированные нормами налогового права.

Это общественное отношение, возникающее на основе реализации норм налогового права.

Основные черты НПО – возникает и развивается в сфере фин. деят-ти гос-ва; является формой реализации публичных интересов; является экономическим отношением; носит имущественный характер; является властным правоотношением.

По своей правовой природе, сущности и значению эти правовые отношения могут быть охарактеризованы как социально значимые общественные отношения сложносоставного характера, состоящие из следующих составных частей (представляющие собой совокуп­ность следующих правовых отношений):

1) властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

2) правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по ис­числению и уплате налогов или сборов;

3) правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

4) правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т. е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

5) правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Признаки:

1. Налоговое правоотношение - это общественное отношение, отношение между лицами (юридическими и физическими), имеющее общественную значимость. Личные взаимоотношения, на­ пример, конкретного налогоплательщика индивидуального предпринимателя и руководителя какого-либо налогового органа - не имеют общественной значимости и не нуждаются в специальном правовом регулировании нормами налогового права.

2. Налоговое правоотношение - правовое отношение по поводу денежных средств, существующее (т. е. возникающее, развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения.

3. Налоговое правоотношение - социально значимое отноше­ние - регулируется нормами налогового права. Реальные налоговые правоотношения по существу являются нормативными правовыми отношениями, ибо они неразрывно связаны с нормами налогового права, возникают на их основе, складываются в соответствии с правовыми предписаниями и осуществляются в рамках, предусмотренных нормами налогового права, и прекращаются на их основе.

4. Налоговое правоотношение представляет собой юридиче­скую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъ­ективное право принадлежит управомоченному лицу, которое вы­ ступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и высту­пает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия (например, исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержаться от каких-либо действий (например, воздержаться от нарушения норм налогового законодательства).

Следует отметить, что наряду с указанными признаками нало­говые правоотношения, как и любые иные правоотношения, харак­теризуются наличием волевого, а в некоторых случаях и идеологи­ческого характера, так как право и связанные с ним явления выра­жают государственную волю и государственную идеологию.

НПО возникают, изменяются или прекращаются но основе юридических фактов.

ФАКТ 1. Действительное явление, событие, происшествие; то, что произошло на самом деле. Наличие, обнаружение какого-либо явления, поступка. 2. То, что является материалом для какого-либо заключения, вывода или служит проверкой какого-либо предположения.

ЮФ - это действия (бездействия) и события. (под юридическим фактом понимается «кон­кретное жизненное обстоятельство, с которым юридическая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правовых последствий»).

Действия (бездействия) - юриди­ческие факты, являющиеся результатом волеизъявления субъектов налогового права

правомерные и неправомерные

действия (бездействие) публично-правовых субъектов Налогового права и действия (бездействие) частноправовых субъ­ектов.

События - это обстоятельства, не зависящие от воли субъектов налогового права (смерть и рождение человека, стихийные бедствия).

Фактический состав – совокупность ЮФ, необходимая для возникновения определенных налоговых правоотношений.

Состав налогового правоотношения – совокупность его субъектов.

(Субъект I Тот, кто противостоит внешнему миру как объекту познания; познающий и активно действующий человек (в философии). II 1. Человек как носитель каких-либо свойств; личность. Человек (обычно с оттенком порицания, отрицательной оценки). 2. Лицо, коллектив, организация, выступающие как активные деятели в каком-либо процессе.

Объект I 1. Существующий вне нас и независимо от нашего сознания внешний мир, являющийся предметом познания, практического воздействия субъекта (в философии). 2. Явление, предмет, на который направлена какая-либо деятельность. Предприятие, учреждение и т.п., являющиеся местом какой-либо деятельности.)

Структура налоговых правоотношений - внутреннее строение и взаимосвязь элементов такого правового отношения.

Элементы данной структуры – субъекты, содержание и объект.

Субъекты налоговых правоотношений - это его участники (стороны). Юридическое содержание налоговых пра­воотношений образуют субъективные права и юридические обязан­ности указанных субъектов - участников рассматриваемых обще­ственных отношений. При этом материальное содержание налого­вых правоотношений представляет собой поведение сторон (действие либо бездействие), связанное с реализацией принадлежа­щих им прав и обязанностей. Объектом налоговых правоотноше­ний выступает то, по поводу чего или ради чего субъекты правовых отношений в сфере налогообложения вступают в правовую связь. В качестве объекта правоотношений выступают разнообразные мате­риальные и нематериальные блага.