Кредиторская задолженность и ее роль в финансировании деятельности предприятия

Устойчивым источником финансовых ресурсов любого хозяйствующего субъекта является кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в его распоряжении. Это, прежде всего, задолженность по зарплате, отчисления во внебюджетные фонды, резервы (для отпусков), в соответствии с учетной политикой, а также авансы от покупателей, задолженность перед поставщиками и задолженность по налогам и сборам. Образование кредиторской задолженности перед работниками предприятия по выплате заработной платы вызвано тем, что в составе выручки от реализации обязательно есть часть средств на возмещение затрат труда. Однако традиционный порядок выплат заработной платы предусматривает ее выдачу 1-2 раза в месяц. Таким образом, в перерывах между выдачами заработной платы на предприятии появляется задолженность перед работниками, которая является для предприятия источником финансовых ресурсов. Предприятие может воспользоваться внешним заимствованием, т. е. привлечь в качестве источника финансирования кредит и (или) заем.

Кредит — это предоставление в долг денежных средств или товаров. Кредиты бывают: банковские, коммерческие, инвестиционно-налоговые.

1. Банковские кредиты — это ссуда, выданная банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности, платности. В зависимости от срока кредитования банковские кредиты делятся на: краткосрочные (до 3-х месяцев); среднесрочные (до 1 года); долгосрочные (свыше 1 года).В зависимости от целей кредитования банковские кредиты делятся на: кредиты, выдаваемые на финансирование оборотных средств; кредиты, предоставляемые на финансирование капиталовложений, (т. е. на реконструкцию, техническое перевооружение основных).

В балансе предприятия информация о сумме непогашенного кредита на отчетную дату отражается в рублевом выражении. При этом в эту сумму не входят причитающиеся к уплате проценты по кредитам. К уплате процентах за отчетный период отражается в Отчете о прибылях и убытках.

2. Коммерческий кредит представляет собой отсрочку платежа одного хозяйствующего субъекта другому.

Этот кредит может предоставляться хозяйствующему субъекту в форме вексельного кредита поставщиками материальных ресурсов, а покупателями продукции — в виде аванса или предоплаты. Информация о коммерческом кредите в пассиве баланса предприятия отражается в разделе кредиторской задолженности по балансовым статьям «Векселя выданные», «Авансы полученные» и «Кредиторская задолженность поставщикам».

3. Инвестиционный налоговый кредит — это отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами. Это специфичный вид кредита, означающий, что причитающаяся к уплате сумма платежей в бюджет различных уровней может быть оплачена по истечении определенного времени, зафиксированного в договоре с налоговыми органами.

Кроме привлечения в качестве источников финансовых ресурсов кредитов, предприятия могут использовать займы. Заем — это предоставление в долг денежных сумм одного предприятия другому. При этом займы могут быть долгосрочными и краткосрочными, что оговаривается в договоре займа. Договор займа должен также предусматривать условия выдачи займа: цель заимствования; срок возврата; срок и порядок погашения; проценты по займу.