2015-04-01
751
Для хранения денежных средств предприятия в иностранной валюте открываются валютные счета. Для учета денежных средств в иностранной валюте и операций с ними используется активный счет 52 «Валютные счета». Учет операций по этому счету ведется аналогично учету операций по расчетному счету, то есть на основании выписок банка. Учет иностранной валюты ведется в национальной денежной единице (рубль) и в валюте расчетов и платежей. Для записи операций по валютному счету в рублях производится пересчет валюты по текущему курсу на дату выписки расчетно-денежных документов. Курсовая разница, возникшая за период с момента перечисления валюты до зачисления ее на валютный счет, а также при переоценке остатков валютных счетов на дату составления баланса, относится на счет 99.
Пример: Фирма продала партию товаров за рубеж на 10000 дол. США. На день выписки платежных документов курс доллара составил 28 руб., а сумма оплаты 280000 руб. На дату зачисления этих средств на валютный счет курс доллара вырос до 28,5 руб., а сумма составила 285000 руб. Эта операция отражается следующим образом (табл. 21.):
Таблица 21.
Пример операций по валютному счету
| Наименование операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. Зачисление на валютный счет выручки от реализации товара в 10000 долл. 2. Отражение курсовой разницы |
В данном случае имела место положительная курсовая разница в сумме 5000 рублей. Однако, если бы курс рубля по отношению к доллару укрепился на 0,5 руб., то есть стал бы равен 27,5 руб., то курсовая разница стала бы отрицательной.
Учет операций по специальным счетам в банках
Кроме банковских расчетных и валютных счетов предприятия могут использовать специальные счета в банках, которые отражаются на сч. 55. На этом счете учитывается наличие движения денежных средств в отечественной и иностранной валюте, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, кроме векселей, на текущих особых и специальных счетах. Таким образом, к счету 55 открываются соответствующие субсчета: 55-1 – аккредитивы, 55- 2 – чековые книжки и т.д. Этот счет также широко используется филиалами и структурными подразделениями, выделенными на самостоятельный баланс. Им открываются текущие счета в местных учреждениях банков для текущих расходов, т.е. для выдачи зарплаты, командировочных, на хозяйственные расходы.
