Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Принципы налоговой системы:
- однократность обложения (один вид налога и один раз по каждому объекту);
- универсализация налогообложения (одинаковые требования к налогоплательщикам и одинаковый подход к определению размеров налога для всех);
- рациональное сочетание прямых и косвенных налогов;
- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;
- стабильность ставок налогообложения;
- использование налоговых льгот, стимулирующих инвестиции и социальную защищенность;
- четкая дифференциация налогов по бюджетам разных уровней, (федеральные, региональные и местные);
- научная обоснованность величин ставок налогов;
- строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот.
|
|
Многие принципы не соблюдаются в полной мере. Причины: нестабильность экономики, слабо развитые рыночные отношения, отсутствие квалифицированных кадров, неэффективная работа налоговых служб (грубость, некомпетентность).
Налоговая система Российской Федерации имеет следующие особенности:
- основывается на правово-юридических нормах;
- становится стабильной;
- включает новые налоги (НДС, налог на имущество);
- соблюдает четкую последовательность при уплате налогов (сначала налог на прибыль и имущество, платежи в федеральный бюджет, затем местные налоги);
- строится по единым принципам;
- обеспечивает единый налоговый контроль;
- учитывает и отражает мировую практику.
Классификация налоговой системы.
- по характеру и содержанию налогов (прямые и косвенные);
- по их использованию (общие (поступают в общую кассу государства), специальные (формируют внебюджетные фонды), целевые – на конкретные нужды);
- по уровню управления (федеральные, региональные, местные налоги).
Рассмотрим классификацию налогов по их характеру и содержанию.
Прямые налоги:
1) с юридических лиц; налог на прибыль предприятий; налог на имущество предприятий; плата за воду для производственных целей; рентные платежи; подоходный налог с коммерческих банков и страховых компаний; другие налоги.
2) с физических лиц: подоходный налог; налог с имущества (при наследовании и дарении); сбор за автотранспорт; целевые сборы (курортный, за справку в психдиспансере, сборы за оформление суда); промысловый; другие налоги.
3) с юридических и физических лиц: земельный; лесной; налог на операции с ценными бумагами; госпошлина; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей; другие налоги.
Косвенные налоги: НДС, акцизные налоги на отдельные виды товаров.
Как видно, прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные - в форме надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.