С персоналом по от

Цель - проверка соблюдения законодательства о труде, правильность начисления з/п и удержания из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов м/д предпринимателем и работниками.

Задачи: подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражение их в учете; установление законности и полноты удержаний из з/п и др выплат сотрудникам; проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом и взаимосвязь аналитического и синтетического учета; оценка мер. Принимаемых администрацией по своевременному взысканию задолженности с работников; проверка соблюдения налогового законодательства и т.д. источники: - штатное расписание; - положение; - приказы; - распоряжения; - контракты; - договора гражданско-правового характера; - договора на выдачу ссуд, продажу в кредит, - личные карточки(ф №Т-2), наряды, табеля учета раб времени, путевые листки, листы временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости, лицевые счета, налоговые карточки работников, авансовые отчеты, учетные регистры (ведомости, ж/о) по сч 68.69.70.71.73.76., главная книга, отчетности.

Приступая к проверке аудитор должен выяснить какие формы и системы оплаты труда применяются на данном пр-и, имеется ли внутреннее положения по оплате труда и коллективный трудовой договор, списочный состав работников, как организ учет расчетов по оплате труда.

Осущ ли на пр-е выдача ссуд, продажа в кредит, как оформляются эти операции. достоверность производимых работникам начислений проверяется обычно выборочно. Проверке подвергаются расчетные и платежные ведомости, лицевые счета, а также первичные документы (Абеля, наряды) особое внимание обращается на правильность их заполнение. При повременной оплате выясняется обоснованность применения тарифнх ставок и соблюдения условий контрактов, а сдельной - выполнение количественных и качественных показателей, правильность применения норм и расценок. Все премии, доплаты д.б. подтверждены приказами. Проверка правильности начисления отпусков по уходу за ребенком больничных. Особое внимание уделяют налогу на доходы с физ лиц. Выявленные отклонения фиксируются в рабочей документации аудитора с определением их влияния на показатели с/с и налогооблагаемой прибыли.

Вопрос

Аудит рсчетов с бюджетом по НДФЛ

Целью аудита НДФЛ является установление соответствия порядка исчисления этого налога требованиям налогового законодательства. В задачи данного аудита входит оценка:

- систем синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

- формирования налоговой базы и отсутствия неправомерно исключенных выплат;

- определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;

- отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;

- полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.

Работы при проведении аудита НДФЛ осуществляются в три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить поставленные задачи.

1) Ознакомительный этап

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

- анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;

- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

2) Основной этап

- оценку правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

- проверку налоговой отчетности;

- расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового законодательства;

- разработку и представление рекомендаций об использовании организацией налоговых льгот и предложений по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога.

3) Заключительный этап

На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Типичными ошибками и нарушениями являются следующие:

- применение стандартных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление (п. 3 ст. 218 НК РФ);

- предоставление стандартных вычетов в размере 3000 и 500 руб. за каждый месяц только до момента превышения дохода 40 тыс. руб.;

- предоставление социальных и имущественных налоговых вычетов организацией, а не налоговым органом на основании поданного налогоплательщиком заявления (ст. ст. 219, 220 НК РФ);

- не включение в налоговую базу по НДФЛ расходов на проезд, осуществленных физическими лицами, работающими по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 701 ГК РФ, ст. 168 ТК РФ);

- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи;

- несвоевременное предоставление в налоговый орган информации о налогоплательщике, получившем доход в натуральной форме;

- организация не включила в базу для исчисления НДФЛ сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств ФСС РФ и превышающую установленные ограничения.

Вопрос