Особенности расчета налоговых баз по основным налогам

Расчет налоговой базы по налогам имеет свои особенности, определенные соответствующими статьями НК РФ.

Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ст. 315 НК РФ)

Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

· период, за который определяется налогооблагаемая база (нарастающим итогом);

· сумму доходов от реализации отчётного (налогового) периода;

· сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации;

· итоговую сумму - прибыль (убыток) от реализации;

· сумму внереализационных доходов;

· сумму внереализационных расходов;

· прибыль (убыток) от внереализационных операций;

· налоговую базу за отчётный (налоговый) период.

При этом доходы и расходы должны быть показаны в разрезе их видов, то есть выручка, доходы и расходы от реализации товаров, ценных бумаг, имущества, доходы и расходы от реализации основных средств и так далее. Цены определяются с учётом ст. 40 НК РФ. Налоговая база исчисляется в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей, то есть ежемесячно (от фактической прибыли) или ежеквартально.

Расчёт налоговой базы по НДС (ст. 153-162 НК РФ)

Налоговая база по НДС определяется по следующим направлениям реализации:

· при реализации товаров (работ, услуг);

· по договорам поручения (комиссии);

· по договорам взаимозачёта;

· при расчётах с применением векселей;

· при ввозе товаров на территорию РФ через таможню;

· при экспорте и т.д.

Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учёт налоговой базы, облагаемых по разным ставкам НДС. В противном случае обложение будет проводиться по максимальной ставке. Кроме того, должен быть организован учёт сумм, получение которых связано с реализацией товаров (работ, услуг) (авансы полученные, финансовая помощь и т.п., денежные суммы, которые также входят в расчёт налоговой базы). Цены реализации определяются с учётом положений ст. 40 НК РФ.

С 1 января 2008 года все налогоплательщики исчисляют налоговую базу ежеквартально.