Учёт денежных средств на расчётном счёте и прочих счетах

Предприятия, являющиеся юридическими лицами, имеющие свободные денежные средства, могут открывать в банках расчётные и текущие счета. Счета открываются на основе договоров на расчётно-кассовое обслуживание.

Прием и выдача денежных средств с расчётного счета или безналичные расчёты, в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утверждённым банком России, производятся по документам специальной формы, утвержденным центральным банком, такие как:

- объявление на взнос наличными,

- чек денежный,

- платёжное поручение,

- расчётный чек,

- платёжное требование.

Безналичные расчёты производятся при соблюдении следующих условий:

1. Банк хранит денежные средства клиента, зачисляет поступившие, выполняет распоряжения организации об их перечислении и выдачи со счетов.

2. Средства со счетов списываются по распоряжению владельца счета.

3. Без распоряжения клиента списание производится в случаях, установленных законом или по решению суда.

4. Списание со счетов осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента, если иное не предусмотрено законом.

5. При недостаточности денежных средств на счёте для удовлетворения предъявленных к нему требований, списание осуществляется в установленной ГК РФ очередности.

6. Формы расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением).

7. Взаимные претензии рассматриваются без участия банка.

8. Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счёте, не допускается, за исключением ареста или приостановки операций по счёту, согласно законодательству.

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчётного счёта, т.е. перечень произведенных им операций за определённый период. Выписка является вторым экземпляром лицевого счёта и служит одновременно регистром аналитического учёта и оправдательным документом для бухгалтерских записей.

Синтетический учёт операций по расчётному счёту бухгалтерия ведет на счёте 51 и в журнале-ордере № 2. Счёт 51 активный, денежный, сальдо отражает остаток безналичных денежных средств на отчётную дату. По дебету отражается поступление средств, по кредиту - расходование.

Безналичные расчёты производятся в формах, предусмотренных законодательством:

- расчёты платёжными поручениями;

- расчёты по форме перевода денежных средств (прямое дебетование);

- расчёты инкассовыми поручениями;

- расчёты чеками;

- расчёты аккредитивами;

- расчёты по форме перевода электронных денежных средств.

Формы безналичных расчётов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах.

Схемы расчетов следующие: