Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные деньги (под отчёт) на административно-хозяйственные расходы, а также на служебные командировки.
Порядок выдачи наличных денежных средств под отчёт регулируется законодательством. Суммы и сроки, на которые они выдаются, определяются руководителем и отражаются в учётной политике организации.
Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, рассчитанных с соблюдением норм командировочных расходов. Подотчётное лицо обязано не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчёт с приложенными оправдательными документами. Неиспользованные остатки аванса сдаются в кассу. Новый аванс подотчётному лицу выдается при условии полного отчёта за ранее полученные суммы. Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживаются из заработной платы работника.
Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере.
|
|
Синтетический учёт расчётов с подотчетными лицами организуется на счёте 71. Счёт активно-пассивный, расчётный. Сальдо может быть дебетовое (остаток долга за подотчётным лицом) и кредитовое (остаток долга подотчётному лицу). По дебету отражается выдача денег под отчёт, по кредиту – возврат неиспользованных авансов и списание долга с подотчётного лица, согласно авансовому отчёту.
Основные проводки при расчёте с подотчётными лицами следующие:
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
Выдачы денежных средств на хозяйственные нужды и командировочные расходы, в возмещение перерасхода подотчётных сумм | 50,51 | ||
Выдача денежных документов под отчёт | 50/3 | ||
Списание согласно авансовому отчёту использованных сумм: ▬ на приобретение материальных ценностей ▬ на производственные цели | 07,08,10 15,41 25,26 | ||
Списание согласно авансовому отчёту командировочных расходов: - суточные - проезд к месту командировки и обратно - проживание | |||
Возврат неиспользованных подотчётных сумм: ▬ в кассу ▬ удержание из оплаты труда ▬ списание на счёт недостач |
Аналитический учёт ведётся по каждой сумме, выданной под отчёт.