Сумме долга 265 - , полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов (ст.173 НК РФ)

1. Определим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 162, 168 НК РФ).

1.1 Исходя из условий задачи, объектом налогообложения по НДС признается:

- реализация товаров, как собственного производства, так и покупных;

-реализация объектов основных средств;

- реализация права требования долга;

-полученная от поставщиков сумма штрафа;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности.

1.2 В соответствии с положениями ст. 146 НК РФ не признаются объектами

налогообложения по НДС:

- доходы, полученные от долевого участия в деятельности других организаций – поскольку эти операции не связаны с реализацией товаров (работ, услуг);

- суммы фактически полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), поскольку для целей налогообложения выручка от реализации признается по отгрузке, независимо от поступившей оплаты;

- суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – поскольку для целей налогообложения по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается «по отгрузке» и, следовательно, учтена в момент совершения операции по отгрузке товаров (выполнения работ, услуг).

1.3 Рассчитаем налоговую базу по отдельным объектам налогообложения:

- реализация продукции собственного производства – 3470000 руб.

- реализация покупных товаров:

777800-(77780Х18%:118)=659152,54 руб.

- реализация объекта основных средств по договорной цене – 172340 руб.

- реализация права требования долга – 280000 руб.

- доходы от сдачи имущества в аренду:

120000-(120000Х18%:118)=101694,92 руб.

- кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности – 80000 руб.

- полученная от поставщика по решению арбитражного суда сумма штрафа за нарушение договорных обязательств – 22500 руб.

В соответствии со ст.162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок:

421400-(421400Х18%:118)=357118,64 руб.

1.4. Налоговая база за налоговой период:

(3470000+659152,54+172340+280000+101649,92+80000+22500)=4785642,46 руб.

1.5 Сумма налога, полученная от покупателей (начисленная организацией):

4785642,46Х18%:100=861415,64 руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов в соответствии со ст.173 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг).

Исходя из условия задачи, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

- расходы на приобретение покупных товаров – 443650 руб. (в т.ч. НДС):

443650Х18:118=67675,42 руб.

- приобретены, оприходованы и отпущены в производство товарно-материальные ценности – 1126000 руб. (без НДС):

1126000Х18:100=202680 руб.

1.1 Сумма налоговых вычетов:

67675,42+202680=270355,42 руб.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

861415,64-270355,42=591060,16 руб.