Доходы, учитываемые при определении налоговой базы

Д_УЧИТ = (ст.248–250), в т.ч.:

1. доходы от реализации (ст. 249) Д ₁= 692 000 р., в т.ч.:

1.1. собственной продукции – Д _1.1 = 450 000 р. (выручка) + 150 000р. (предоплата в счет поставки товаров) = 600 000 р.

1.2. покупных товаров – Д _1.2 = 0

1.3. амортизируемого имущества – Д _1.3 = 80 000 р. (реализация объекта основных средств)

1.4. неамортизируемого имущества – Д _1.4 = 12 000 р. (реализация остатков сырья)

1.5. ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ – Д _1.5 = 0

1.6. ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ – Д _1.6 = 0

2. внереализационные доходы (ст. 250) Д ₂ = Д _2.1 = 98 000 (доход по договору аренды)

Расходы (суммы затрат указаны за вычетом НДС)

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Р_НЕУЧИТ = 1218800 (ст. 270.):

- 15 000 р. (внесено в детский благотворительный фонд) (ст. 252,п.1)

- сверхнормативные представительские расходы 11 000 р. – 7 200 р.= 3 800 р. (ст.264 п.2)

- затраты на приобретение амортизируемого имущества (грузовой автомобиль) 1 200 000 р. (ст.270)

Расходы, учитываемые при определении налоговой базы Р_УЧИТ = (ст.252–269)

1. расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253) Р₁ = 560 200 р. + 83 000р. + 15 000р. = 658 200 р., в т.ч.:

1.1 собственной продукции Р _1.1 = 108 000 р. + 180 000 р. + 77 000 р. + 195 200 р. = 560 200 р., в т.ч.:

a) материальные расходы (ст. 254) Р _{1.1 МР}= 100 000 р. (сырье и материалы для производства) + 8 000 р. (оборудование) = 108 000 р.

b) расходы на оплату труда (ст. 255.) Р _{1.1 ОТ} = 180 000 р.

c) амортизация (ст. 256–259) Р _{1.1 АМ}= 86 000 р. – 9 000 р. = 77 000 р. (исключаем амортизацию по имуществу, сдаваемому в аренду)

d) прочие (ст. 264) Р _{1.1 МР}= 90 000 + 7 200 + 48 000 + 50 000 = 195 200 р., в т.ч.:

- суммы налогов и сборов 36 000 р. + 180 000 р. × 30% (страх.взносы) = 36 000 р. + 54 000 р. = 90 000 р.

- представительские расходы 180 000 р. × 4% = 7 200 р. (в пределах норматива), фактические расходы составили 11 000р., но в полном объеме их включить нельзя.

- расходы на подготовку и переподготовку кадров 20 000 р. (оплачены курсы по бухгалтерскому учету и налогообложению) +28 000 р. (оплата обучения сотрудников в вузе)

- расходы на рекламу товаров 50 000 р.(реклама в СМИ, поэтому затраты полностью учитываются, ст. 264, п.4))

1.2 покупных товаров – Р _1.2 = 0

1.3 амортизируемого имущества – Р _1.3 = 83 000 р.

Объект основных средств реализован с убытком 15 000 р. (80 000 р. – (94 000 р. + 1 000 р.)). Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

a) 80 000 р. (остаточная стоимость и др. расходы в пределах дохода от реализации);

b) 15 000 р.(убыток) / 5 мес. (оставшийся срок полезного использования) = 3 000 р. (списывается ежемесячно). Объект реализован 27 февраля, следовательно, в 1 квартале в расходы включается только 3 000 р.

1.4. неамортизируемого имущества – Р_1.4 = 15 000 р. (реализация остатков сырья)

1.5. ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ – Р _1.5 = 0

1.6. ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ – Р _1.6 = 0

2. внереализационные расходы (ст. 265) Р ₂ = Р _2.1 = 9 000 р. (амортизация по имуществу, сдаваемому в аренду)

Прибыли (убытки) за отчетный период – 1 квартал

1.1. прибыль от реализации собственной продукции

– П _1.1 = 600 000 р. – 560 200 р. = 39 800 р.

1.2.прибыль от реализации покупных товаров – П _1.2 = 0,

1.3. убыток от реализации амортизируемого имущества

– У _1.3 = 83 000 р. – 80 000 р. = 3 000 р.

1.4.убыток от реализации неамортизируемого имущества

– У _1.4 = 15 000 р. – 12 000 р. = 3 000 р.