2015-04-30
588
Содержание и роль экономической сущности лизинга трактуются по-разному. Лизинг рассматривают как одну из форм кредитования предпринимательской деятельности; как форму долгосрочной аренды, способом купли-продажи средств производства или права пользования чужим имуществом; как действия по управлению чужим имуществом по поручению.
С точки зрения экономической теории лизинг - это способ реализации отношений собственности, который отражает состояние производительных сил и производственных отношений, с которыми он находится в тесной взаимосвязи.
Лизинг как вид деятельности является организационной формой предпринимательской деятельности, которая отражает отношения собственности как олицетворенную систему хозяйствования. Однако, как и любое самостоятельное явление, как экономическая категория, он имеет свое собственное содержание и различные формы проявления.
Считается общеизвестным, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, но в деловом обороте он имеет более широкую, сложную тройственную основу и содержит в себе одновременно значительные свойства кредитной сделки, инвестиционной и арендной деятельности, которые тесно взаимодействуют, образуя новую организационно-правовую форму бизнеса.
Лизинг относится к предпринимательской деятельности более высокого уровня по сравнению с арендной, банковской или коммерческой, поскольку он требует и предполагает широкий диапазон знаний финансового бизнеса, и положения на производстве, на рынках оборудования и недвижимости, а также вариационных потребностей клиентов и особивостей аренды.
Закон Украины «О лизинге» дает следующее определение этого термина:
Лизинг - это предпринимательская деятельность, направленная на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств и состоит в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, являющегося собственностью лизингодателя или приобретается им в собственность по поручению и согласованию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, за условии уплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей.
Таким образом, лизинг является видом предпринимательской деятельности, который включает в себя три формы организационно-экономических отношений: арендные, кредитные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности полностью не исчерпывает сущности таких специфических финансово-имущественных операций.
Лизинг осуществляется по договору лизинга, который регулирует правоотношения между субъектами лизинга, и в зависимости от особенностей осуществления лизинговых операций, может быть двух видов: финансовый или оперативный.
Объектом лизинга может быть любое недвижимое и движимое имущество, которое может быть отнесено к основным фондам в соответствии с законодательством, в том числе продукция, произведенная государственными предприятиями (машины, оборудование, транспортные средства, вычислительная и другая техника, системы телекоммуникаций и т.д.), не запрещено к свободному обращению на рынке и относительно которого нет ограничений о передаче его в лизинг.
Определение объекта лизинга является существенным условием, без которого сделка считается недействительной. Главной обязательным условием лизинга является то, что объекты, передаваемые в лизинг, могут быть использованы только для предпринимательских целей. Согласно действующему законодательству объектом лизинга может быть любое недвижимое и движимое имущество, которое может быть отнесено к основным фондам в соответствии с законодательством, в том числе продукция, произведенная государственными предприятия (машины, оборудование, транспортные средства, вычислительная и другая техника, системы телекоммуникаций и т.д.), не запрещено к свободному обращению на рынке и относительно которого нет ограничений о передаче его в лизинг.
С учетом этого можно выделить следующие группы объектов (предметов) лизинга:
а) движимое имущество:
1) оборудование промышленного назначения (станки, оборудование, технологические линии, энергетическое оборудование, складское оборудование и имущество);
2) транспортное оборудование: воздушные, наземные и водные транспортные средства, оборудование для их эксплуатации (суда, самолеты, вертолеты, автомобили, в том числе специальные, железнодорожные вагоны, контейнеры и т.д.);
3) строительная техника;
4) средства телевизионного и дистанционной связи;
5) оргтехника, конторское оборудование;
6) лицензии, ноу-хау, компьютерные программы и т.д.;
б) недвижимое имущество:
1) строительные сооружения и сооружения производственного, торгового или коммунально-бытового назначения;
2) сооружения (нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и транспортные сооружения).
Таким образом, в лизинг может передаваться любое имущество, не запрещенное к свободному обращению и не уничтожается в процессе производственного цикла. Субъектами лизинга могут быть:
лизингодатель – субъект предпринимательской деятельности, в том числе банковская потому небанковская финансовое учреждение, который передает в пользование объекты лизинга по договору лизинга.
Лизингодателями могут быть:
– банки и их филиалы, финансовые компании, кредитные учреждения, в которых предусмотрен этот вид деятельности;
– лизинговые компании: финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплата имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые, но и другие виды услуг, связанных с реализацией лизинговых операций (техническое обслуживание, обучение, консультации и т. др.).. Их преимущества - оперативность, мобильность, знание рынка и ситуации на местах;
– брокерские лизинговые фирмы;
– любая производственная или торговая фирма (общество), для которой лизинговая деятельность предусмотрена в учредительных документах и которая имеет достаточное количество финансовых средств;
– страховые и пенсионные фонды.
лизингополучатель – субъект предпринимательской деятельности, который получает в пользование объекты лизинга по договору лизинга, это может быть юридическое лицо любой организационно-правовой форме, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.
продавец лизингового имущества – субъект предпринимательской деятельности, производит имущество (машины, оборудование и т.п.) и / или продает собственное имущество, являющееся объектом лизинга.
Широкое распространение в мировой практике лизинг получил благодаря преимуществам, которые предоставляются субъектам сделки. С точки зрения арендатора эти преимущества следующие:
– возможно использование новой, дорогой техники, высоких технологий без значительных единовременных затрат, поскольку при лизинге производственное оборудование передается в пользование без предварительного выкупа, то есть возможность наладить производство при ограниченных затратах финансовых (а при международном лизинге - валютных) средств;
– лизинг предполагает 100% кредитование и, как правило, не требует немедленного начала платежей, при использовании обычного кредита предприятие должно было бы часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств;
– лизинг также позволяет сначала испытать машины, а затем закупить их, а оборудование в сезонных отраслях арендовать только на время его фактической эксплуатации;
– лизинг позволяет предприятию предотвратить расходов, связанных с моральным старением машин и оборудования, и способствует использованию новых объектов лизинга, повышает конкурентоспособность лизингополучателя;
– лизинговые платежи в полном объеме относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем, и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;
– имущество по лизинговой сделке не зачисляется на баланс лизингополучателя, что не увеличивает его активов и освобождает от уплаты налога на имущество, его стоимость не включается в остаток кредитной задолженности. Это улучшает финансовые показатели предприятия-арендатора и соответственно позволяет ему привлечь дополнительные кредитные ресурсы (в связи с этим современный лизинг часто классифицируют как «внебалансовое финансирования»);
– во многих странах законодательно установлены налоговые льготы длялизингових операций (так, ускоренная амортизация позволяет существенно снизить налогооблагаемую прибыль и срок лизингового соглашения;
– порядок осуществления лизинговых платежей гибкий, чем по кредитным соглашениям (лизингополучатель может рассчитать поступление своих доходов и вместе с лизингодателем разработать удобную схему платежей; платежи могут быть ежемесячными, ежеквартальными и т.п.; сумма платежей может быть постоянной или скользкой, при ее определении может быть учтена сезонность использования предмета лизинга; платежи могут осуществляться с выручки от реализации продукции, произведенной на полученном в лизинг оборудовании) при использовании компенсационного лизинга лизингополучатель осуществляет платежи в товарной форме, используя производимую на лизингуемых оборудовании; - лизинг доступен малым и средним предприятиям, в то время как получение банковских кредитов на благоприятных условиях для них проблематично, некоторые лизинговые компании не требуют от лизингополучателя никаких дополнительных гарантий, поскольку обеспечением сделки является само оборудование (при невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания забирает свое имущество);
– лизинг в отличие от кредита позволяет создать надежные условия хозяйствования;
– повышается ликвидность предприятий-лизингополучателей, то есть улучшается такой важный для рыночной экономики показатель, как способность своевременно оплатить будущие долги;
– преимуществом лизинга является также возможность приобретения лизингополучателем оборудования по остаточной стоимости после завершения лизинговой сделки;
– при заключении лизинговой сделки арендатор может рассчитывать на получение от лизингодателя дополнительных информационных, консультативных и юридических услуг;
– международный валютный фонд не учитывает сумму лизинговых сделок в подсчете национальной задолженности, т.е. существует возможность превысить фактические лимиты кредитной задолженности, установленные Фондом для отдельных стран (при применении импортного лизинга).
В то же время следует отметить ряд недостатков, присущих лизингу:
– количество участников лизинговой сделки больше, чем при покупке имущества за счет займа, поэтому операции отличаются достаточно сложной организацией;
– на подготовку финансовой лизинговой сделки может потребоваться больше времени, чем на подготовку контракта на покупку, высокие могут быть и административные расходы, поэтому считается, что цена лизинга может быть ниже или равна цене займы только при наличии определенных налоговых льгот.
Условно можно выделить три этапа лизинговой сделки. На первом (предварительном) этапе осуществляется подготовительная работа, предшествующая заключению ряда юридических договоров, проведение которой обусловлено сложным характером многосторонних отношений при лизинге, необходимостью детального изучения всех условий и особенностей каждой сделки; решается вопрос финансирования сделки. На данном этапе оформляются заявки будущего лизингополучателя, готовятся заключения о кредитоспособности клиента и рассчитывается эффективность лизингового проекта.
Все это отражается в заказе-наряде, направляется поставщику.
Главную роль в организации управления лизингом играет второй этап. На этом этапе проводится юридическое закрепление лизинговой сделки.
Оформляются следующие документы:
– договор о купле-продаже объекта лизинга в эксплуатацию;
– акт о приемке объекта лизинга в эксплуатацию;
– лизинговое соглашение;
– договор на техническое обслуживание передаваемого имущества в лизинг;
- договор на страхование объекта лизинга.
Третий этап лизингового процесса - период использования объекта лизинга.
Он сопровождается отражением лизинговых операций в бухгалтерском учете и отчетности. На данном этапе производится выплата лизингодателю лизинговых платежей и после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию объекта лизинга.
Распределение прав и обязанностей арендодателя и арендатора определяются особенностями механизма лизинговых отношений.
Классический лизинг связывает трех лиц: производителя оборудования, его потребителя (арендодателя) и арендатора. Однако участники лизинговых отношений связаны между собой не одним, а двумя отдельными договорами.
Орендодавач заключает договор купли-продажи с производителем или поставщиком избранное арендатором оборудования и договор финансовой аренды (лизинга) с арендатором.
Договоры купли-продажи и лизинга взаимосвязаны. В договоре купли-продажи, арендодатель указывает, что оборудование приобретается с целью отдачи его в аренду. Имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды (лизинга), непосредственно передается арендатору изготовителем (продавцом) в месте нахождения арендатора, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды.
В договоре купли-продажи указывается срок предоставления имущества арендатору.
Если он не указан, арендатор имеет право в случае просрочки по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжения договора финансовой аренды (лизинга) и возмещения убытков.
