2015-04-23
1066
Существующая в России налоговая система малоэффективна, так как слабо приспособлена к реальным условиям хозяйствования и носит исключительно фискальный характер. Необходимость проведения налоговой реформы связана с:
несовершенством законодательной и нормативной базы налогообложения;
наличием нормативных документов, противоречащих друг другу;
слабостью правовых гарантий
большим количеством налоговых льгот.
Проведение налоговой реформы осуществляется в три этапа.
На первом этапе (1991–1996 гг.) был разработан и принят закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации», на базе которого началось формирование новой налоговой системы и приспособление налогоплательщиков к новым условиям.
Второй этап налоговой реформы (1996–1999 гг.) связан с активным реформированием экономики страны и ее финансовой системы. В области налогообложения были поставлены и решены следующие задачи:
создана налоговая система в рамках единого налогового пространства;
уточнена структура налоговой системы, которая представлена в виде трех уровней;
|
|
|
создан механизм налоговой системы, обеспечивающий развитие предпринимательства, активизацию инвестиционной деятельности, сочетание частных и национальных интересов.
Перечисленные задачи решались через ликвидацию неэффективных налогов, сокращение налоговых льгот, улучшение собираемости налогов.
На третьем этапе, начиная с 1999 года и по настоящее время разработан и принят Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) и дополнение к нему.
Налоговый кодекс – нормативный документ, который охватывает все процессы налогообложения и предполагает не кардинальное изменение существующей системы, а ее эволюционное преобразование путем устранения имеющихся недостатков.
Налоговый кодекс максимально приближен к закону прямого действия и состоит из двух частей.
Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения и обеспечивает общий правовой фундамент новой налоговой системы. Дается структура налоговой системы и принципы налогообложения.
Вторая часть предполагает:
изменение количества налогов;
сокращение ставки налога на прибыль;
изменение методики расчета акцизов и НДС;
замену налога на имущества налогом на недвижимость;
отмену неэффективных налогов;
сокращение льгот по большинству налогов.
Таким образом, в результате проведения налоговой реформы предполагается уточнить источники доходов, величину налогооблагаемой базы и методику расчетов.
Основные задачи существующей налоговой системы состоят в следующем:
обеспечение стабильного налогового законодательства;
|
|
|
отказ от множественности налогов;
устранение неоправданной дискриминации и дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
установление низких налогов на производителей;
усиление централизованности налоговой системы;
сокращение налоговых льгот и придание им конкретного характера действия.
Среди направлений совершенствования налоговой системы можно выделить следующие.
Создание условий для выполнения налогами всех функции, для чего необходимо все регионы поставить в равные условия по уровню налоговой ответственности.
Снижение величины налогового бремени путем уменьшения величины налоговых ставок на прибыль и НДС.
Усиление стимулирующей функции налогов для малого предпринимательства через снижение налоговых ставок, временное освобождение (на 5 лет) от уплаты налогов, обеспечение льготного режима налогообложения.
Расширение налоговой базы (через увеличение доходности производства и населения) без увеличения налоговых ставок, что позволит повысить собираемость налогов.
Упрощение процедуры оформления налогообложения и методики расчетов.
Разработка механизма перевода всех плательщиков на единые индивидуальные налоговые номера.
Отказ от внесения изменений в налоговую систему в течение 5 лет.
Таким образом, налоговая реформа направлена на стимулирование НТП, структурную перестройку, развитие предпринимательства и сокращение монополизма, издержек и инфляции.
Вопросы для самопроверки
1. Что такое налоги и почему они необходимы национальной экономике?
2. Назовите и раскройте основные функции налогов.
3. Каковы основные принципы налогообложения?
4. Из каких элементов состоит российская налоговая система?
5. Что характеризует теория налоговой ставки А. Лаффера?
6. Что собой представляет налоговый мультипликатор и каково его назначение?
7. Назовите основные направления совершенствования налоговой системы в России.
