Налоговый мультипликатор

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и налоговых мер, устанавливаемых законом и обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы.

Всеобщность – охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих имуществом и доходами.

Обязательность – все доходы, облагаемые налогом, должны быть обязательно оплачены в установленные сроки.

Равнонагруженность – взимание налогов происходит по единым ставкам независимо от субъекта обложения.

Однократность – недопустимость многократного взимания налога с одного и того же объекта налогообложения.

Стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться.

Простота и доступность для восприятия.

Гибкость – налоги должны стимулировать приоритетные отрасли экономики.

Справедливость. Различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Горизонтальная означает, что налогоплательщики находятся в равном положении и уплачивают равные налоги; вертикальная означает, что налогоплательщики находятся в неравном положении и уплачивают неравные налоги.

Комплексное использование всех принципов предопределяет действенность налоговой системы, повышает ее эффективность.

Для определения эффективности налоговой системы рассчитывают эластичность налоговых платежей (рис. 55) и налоговый мультипликатор
(ф. 50).

N К – коэффициент эластичности налоговой

(налоговая К<1 ставки

ставка)

К=1

К>1

Р (налоговая база)

Рис. 55. Эластичность налоговых платежей

График и коэффициент эластичности налоговых платежей (см. рис. 55) показывают, как изменяется объем налогообложения по мере роста эластичности ставки налогообложения.

При К<1 снижение налоговой ставки меньше чем на 1% приводит к росту производства менее чем на 1%.

При К=1 снижение налоговой ставки на 1% дает рост производства тоже на 1%.

При К>1 снижение налоговой ставки больше чем на 1% дает рост производства более чем на 1%.

Мировая практика свидетельствует, что максимальная величина изъятия не должна превышать 35%. В промышленности России максимальная величина изъятия составляет 65 – 85%.

Эффективность налогообложения измеряется также величиной налогового мультипликатора (М_т), который определяется по ф. 50.

D ВВП

М_{т =} DТ (50)

где D ВВП – темпы прироста ВВП, %;

DТ – темпы прироста налогообложения, %.

Налоговый мультипликатор – это макроэкономический показатель иллюстрирующий рост ВВП в зависимости от величины налогового изъятия. Чем больше масса налогового изъятия, тем меньше прирост ВВП.

Таким образом, налоговая эластичность и налоговый мультипликатор являются важными характеристиками эффективности налогообложения общественного продукта.

Большую роль в повышении эффективности налоговой системы играет ее структура. В настоящее время в России сложилась трехуровневая система (рис. 56).

Рис. 56. Структура российской налоговой системы

Налоговая структура (см. рис. 56) позволяет выявить роль каждого налога и определить его целевую направленность. Кроме того, налоговая структура дает возможность совершенствовать процесс управления налогообложением.

Управление налогообложением осуществляется государством через налоговую политику.

Налоговая политика – это комплекс мер, реализуемых государством по эффективному использованию налоговой системы с целью развития производства и создания финансовых ресурсов для удовлетворения общественных потребностей.

В переходных условиях налоговая политика государства направлена на:

повышение эффективности процесса производства;

стимулирование развития новых отраслей и реструктуризацию экономики;

создание условий для привлечения иностранных инвестиций и кредитов;

рост социальной устойчивости и решение важных социальных задач;

формирование эффективного финансово-налогового механизма экономического роста.

Таким образом, налоговая политика является составной частью экономической политики государства и важным инструментом комплексного государственного регулирования национальной экономики.