ТЕМА Учет операций по расчетному счету. Наличные и безналичные формы расчетов

В коммерческих банках, в зависимости от клиентов, открываются следующие счета:

1. Расчетные – юр.лица различных форм собственности, имеющие самостоятельный баланс.

2. Текущие – организации не занимающиеся предпринимательской деятельностью (общественные, религиозные). Текущий и расчетный счета могут открыто подразделяются на филиалы юр.лиц.

Для открытия Р/С необходимо представить в банк следующие документы:

1. Заявление по установленной форме;

2. Копию устава и учредительного документа, заверенную нотариально;

3. Копию свидетельства о гос. регистрации предприятия;

4. Свидетельство о постановке на учет из налоговой инспекции;

5. Карточку с образцами подписей руководителя, гл.бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме.

Предприятие обязано информировать налоговую инспекцию обо всех открытых счетах.

Предприятие с банком заключает договор о расчетно-кассовом обслуживании. На Р/С все операции банк проводит с согласия владельца счета или основных его распорядителей. Денежные средства выдаются в виде наличной выручки по чекам из чековой книжки, которые выдаются предприятию. Наличные денежные средства получают с Р/С на оплату труда, пособий, премий на карманные расходы предприятия и хоз. расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов.

При зачислении наличных денежных средств на Р/С предприятие предоставляет банку объявление на взнос наличными (состоит из 3х частей). При полученииналичных денег с Р/сч используют денежный чек из чековой книжки.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ:

Осуществляются через кредитные организации по определенным формам безналичного расчета. Формы безналичного расчета избираются самостоятельно предприятием, предусматриваются в договоре, заключенном между ними и контрагентами. Формы безналичного расчета:

1. Платежное поручение

2. Расчету по аккредитиву

3. Расчеты по инкассо (платежные требования, инкассовое поручение)

4. расчетный чек

АККРЕДИТИВ заполняется плательщиком в 4х экземплярах и предоставляется в свой банк для открытия специального счета, для расчета с поставщиками. Списание средств с такого счета возможно только при условии предоставления остатка в банк, открытый аккредитив указывается в отгрузочных документах, подтверждающих факт отгрузки.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ заполняется получателем денежных средств плательщику об оплате определенной суммы через банк, по которому расчеты могут осуществляться с акцептом (согласие) или без акцепта плательщика. Этот документ используется при расчете за отпущенную электроэнергию, тепло, воду, когда в соответствии с нормами документа предусматривается безакцептный порядок списания средств со счета плательщика.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ – письменное распоряжение владельца счета своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, ссудного) на счет другого предприятия.

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ – это документ, на основании которого происходит списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке (для списания недоимок и пеней, для взыскания по исполнительным листам).

Схема платежного поручения: Покупатель, плательщик → Банк (Р/С) → Банк (Р/С)

Обо всех изменениях Р/С учреждения банка извещают своего клиента выписками с Р/С – это регистр аналитического учета. Выписка представляет собой закодированную информацию о состоянии личного счета предприятия, который ведется в банке. Поэтому в выписке по Кт – сумма, зачисленная на счет клиента, а по Дт – списанные со счета клиента, т.к. счет клиента для банка пассивный. Синтетический учет ведется на счете 51 и на выписанных выписок банка в Ж/О №2 – по Кт счета, и по Дт – по ведомости №2 счета.

ПРОВОДКИ:

Дт51 – Кт62 – на Р/С от покупателя

Дт51 – Кт67 – зачислен на Р/С долгосрочный кредит

Дт68 – Кт51 – с Р/С оплачены налоги бюджету

Дт 60 – Кт 51 – с Р/С перечислено поставщику

Дт91 – Кт51 - % банку списаны с Р/С