ТЕМА Учет операций на валютном счете и на других счетах в банке. Курсовые разницы

Учет операций на валютном счете регистрируется следующими нормативными документами:

1. ПБУ №3 за 2008год. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

2. Инструкция ЦБ от 29.06.92г. №7 «О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки через уполномоченные банки».

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет. Банк должен иметь лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: текущий и валютный, связанные с движением капитала.

К текущим операциям относят:

1. Переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

2. Получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180дней.

3. Переводы неторгового характера в РФ и из РФ.

Валютные операции, связанные с движением капитала – это:

1. Прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения права на участие в управлении предприятием.

2. Портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг.

3. Переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и недвижимое имущество.

4. Предоставление отсрочки платежа на срок более 90дней по экспорту и импорту товара, работ, услуг.

Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы, комиссионные вознаграждения за услуги. Количество В/С не ограничено и зависит от вида валют.

Для открытия В/С необходимо представить в банк следующие документы (такие же как и для Р/С):

1. Заявление по установленной форме;

2. Копию устава и учредительного документа, заверенную нотариально;

3. Копию свидетельства о гос. регистрации предприятия;

4. Свидетельство о постановке на учет из налоговой инспекции;

5. Карточку с образцами подписей руководителя, гл.бухгалтера и оттескам печати организации по установленной форме.

Основным документом на основании которого зачисляют или снимают валюту является заявление на перевод.

Для учета валютных операций применяют счет 52.

При зачислении валюты на счет (при покупке) оформляется поручение на покупку валюты, при продажи – поручение на продажу валюты. О движении валюты по счету банк сообщает выпиской банка с В/С, которая содержит информацию в иностранной и рублевой валюте.

Синтетический учет ведется на основании выписок банка в Ж/О 2/1.

ПРОВОДКИ:

Дт 52.– Кт 62 – поступила выручка от покупателей по курсу.

Дт 52– Кт 75 – поступили ден. средства от учредителей

В результате валютных операций образуются курсовые разницы.

КУРСОВАЯ РАЗНИЦА – это разница между рублевой оценкой валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ действующему не дату совершения другой операции с этой валютой или на конец отчетного периода.

В результате перевода курса получается положительная или отрицательная курсовая разница.

Положительные курсовые разницы являются нереализованными доходами:

Дт 52 – Кт 91.

Отрицательные курсовые разницы являются нереализованными расходами:

Дт 91 – Кт 52.