2015-05-13
407
Вопросы 26,27,28,29,30 - НДС.
Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг. И физ. Лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ого ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.
НДС часть 2 гл. 21 НК, является федеральным налогом. Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица признаваемые налогоплательщиками НДС. Объектом налогообложения является: реализация товаров (работ, услуг). Налоговый период месяц,с 1 января 2008 г. - квартал.
Налогообложение (ст.164 НК) вывезенных в в таможенном режиме экспорта-импорта при условии предоставления в налоговые органы документы (контракт налогоплательщика с иностран.лицом; выписка банка подтверждающая фактич.поступ.выручки от иностран.лица; грузовая таможенная декларация, копия транспортных документов (ст.165 НК) производится по налоговой ставке 0% при реализации, а т.ж. работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией товаров выше указанные работы (услуги) непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров и т.д. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% (ст.165 НК РФ), предоставляются следующие документы: 1) контракт (копия)налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара; 2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке; 3) таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта; 4) копии транспортных и иных документов с отметкой пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ и т.д.
| Порядок исчисления и уплаты НДС 1. Налогоплательщики, порядок освобождения от обязанностей уплаты НДС. Плательщиками НДС выступают организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица имеющие объекты налогообложения. Не являются плательщиками те из них, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и единый налог при упрощенной системе налогообложения. Среди плательщиков можно выделить тех, которые по желанию получают освобождение от обязанностей уплаты НДС. К ним относятся лица, имеющие за 3 последовательных месяца объем выручки от продаж товаров, работ, и услуг не менее 1 млн. руб. Для получения освобождения в налоговый орган подаются следующие документы: - заявление; | - свидетельство об объеме выручки (за 3 месяца) без НДС до 1 млн. руб.; - свидетельство о дебиторской задолженности; - извлечение из книг покупок и продаж за 3 месяца; - копии декларации по НДС за 3 последних месяца. Получившие освобождение не начисляют НДС своим покупателям, а выставленные им НДС поставщиками (подрядчиками) списываются в затраты вместе с товарами, услугами. При утере права налогоплательщик должен начислять НДС к уплате по операциям того месяца, в котором потеряно право и исключить НДС по покупным товарам, работам и услугам из затрат и применять его к возмещению (в Дт 68). Нельзя получить право на освобождение производителям подакцизных товаров и по операциям ввоза товаров на таможенную территорию России. | В соответствии с главой 21 имеются операционные льготы, т. е. освобождаются от НДС. К ним относятся: - оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; - услуги ритуального характера; - работы и услуги, выполненные за счет бюджетного финансирования; - передача собственной сельскохозяйственной продукции в счет натуральной оплаты, выдач на питание работников, привлеченных на сельскохозяйственные работы. 2.. Объекты налогообложения и налоговая база. НДС Операции: - реализация товаров и услуг на территории РФ; - ввоз товаров на таможенную территорию России; - выполненные работы хозяйственным способом; - передача товаров, услуг собственного производства на | внутренние цели, расходы по которым не принимаются к вычету при нахождении налоговой базы. Порядок формирования налоговой базы. По операциям реализации налоговой базой выступает фактическая цена продаж по договору: 1) за исключением продажи взаимозависимым лицам; 2) бартерных сделок; 3) экспортных продаж; 4) операций продаж, по которым фактическая цена более чем на 20% отличилась от средней цены реализации другим покупателям аналогичных товаров, услуг. В этих случаях ценой реализации считается рыночная цена. По экспортным операциям ценой реализации считается цена не ниже мировой на подобный товар. Порядок определения цены реализации утверждает ст. 39-40 НК 1 ч. |
| При ввозе товаров на таможенную территорию происходит декларирование цены и стоимости в грузовой таможенной декларации. Налоговой базой является таможенная стоимость товаров. НДС перечисляется в бюджет через таможенный комитет. При выполнении работ хозяйственным способом налоговой базой является фактическая сумма затрат вошедших при строительстве объекта. Начисление налога осуществляется по завершению объекта строительства, то есть при вводе его в эксплуатацию. При передачи товаров, услуг собственного производства на внутренние цели налоговой базой выступают фактическая стоимость, но не ниже рыночной цены. 3 Ставки налога и порядок ведения налогового учета.НДС Существуют 3 действующих ставки: 0 % - на товары, экспортируемые за пределы России и Беларусии. | 10% - на продовольственные товары (сахар, мука, зерно, мясо). Начисляется НДС на некоторые детские товары (на канцтовары, одежду до 1 года детей) 18 % - на все оставшиеся товары, услуги и работы. Все операции облагаемые НДС фиксируются в счетах-фактурах утвержденных министерством по налогам и сборам. Существуют правила выписки счетов-фактур, не более 5 дней после отгрузки товаров, выполненных услуг с заполнением всех граф. Выписанные счета-фактуры регистрируются в специальных журналах. При реализации выписывается в двух экземплярах счета-фактуры, при остатках один экземпляр (строительство хозяйственным способом, передача товаров, на полученные авансы, процентные доходы) начисление которых вызвано услугами реализации. | При приобретении товаров, работ и услуг у покупателей налогоплательщик получает 1 экземпляр счета-фактуры, регистрируя его в журнале «счета-фактуры получателя». Накопительный учет за налоговый период осуществляется по выставленному НДС в книге продаж, по НДС принимаемому к вычету по покупным товарам, работам, услугам в книге покупок. В зависимости от учетной политики налогоплательщика книга продаж заводится в налоговом периоде, счета-фактуры на отгруженную продукцию (если реализация определяется по отгрузке) или оплаченные счета-фактуры (если реализация определяется по оплате кассовым методом). Учетная информация в книге покупок НДС по покупным ресурсам фиксируются в книг8е покупок: 1) если товары оприходованы; . | 2) если счет-фактура оплачена покупателями; 3) если покупные работы и услуги, оплаченные в налоговом периоде в полном объеме, но списываются в затраты частично у налогоплательщик в книгу покупок в данном налогом периоде запишут ту часть НДС, которая относится к списываемым услугам в данном налогом периоде. Налогоплательщики, имеющие 2 вида деятельности: - НДС, частично списывающиеся в затраты производства; - Проведенные через кассу покупок. Налогоплательщики, имеющие виды доходности освобождаются от НДС и не освобождающиеся обязаны по покупным ресурсам, задействующих в этих сферах, распределять НДС на 2 части: 1) относимые в затраты на производимые товары, услуги облагаемые единым налогом на вмененный доход; |
| 2) НДС принимаемые к вычету, которые относятся к той части ресурсов которая обеспечивала доходность, не освобождающую от НДС. Распределение идет пропорционально выручки от продаж товаров, услуг, полученных в этих видах деятельности. Подобное распределение НДС по покупным ресурсам касается организаций и предприятий, у которых имеются освобожденные и не освобожденные от НДС покупателей. Если за налоговый период объем выручки от продажи товаров, работ, услуг составляет 1 млн. руб., то освобождение от НДС составляет 100 тыс. руб. Сумма НДС по покупным оплачиваемым ресурсам использована на производство льготной и не льготной продукции составляет 200 тыс. руб. | Доля льготных продаж без НДС в общей сумме продаж. Сумма НДС по покупным ресурсам не принимается к вычету, а списываются в затраты на производство. 10% *200 тыс. руб.=20 тыс. руб. Кт 68 Дт 20 Налогоплательщики, использующие списание покупных товаров и собственного производства на собственные нужды, расходы по которым не принимаются к вычету при нахождении налогооблагаемого периода обязаны списать НДС на затраты производства, а не принимать к вычету. 4.. Порядок исчисления.НДС Для нахождения суммы налога перечисления в бюджет после окончания налогового периода делаются расчеты: 1) определяется НДС, начисляемого с объекта налогообложения; | 2) + начисленные НДС с предоплатой авансов 3) + НДС начисленный с процентных доходов, вызванных услугами реализации работ, продукции Кт 68 4) вычеты НДС Дт 68 К вычетам относит вычет НДС, по покупным товарам, работам, услуг зарегистрированных в книге покупок. Вычет дается по оприходованным товарам, списание услуг в производство и по моменту их оплаты. Исключения составляют стройматериалы, вычет дается по мере сдачи объекта в эксплуатацию. 1) вычет оплачиваемых СМР подрядчику, дается по окончании сдачи объекта в эксплуатацию по СМР выполненных хозяйственным способом НДС принимающихся к вычету в момент сдачи объекта в эксплуатацию, сумма вычета находится расчетным путем: | 2) начисляемый НДС по объекту – НДС относим на оплаченные покупные строительные материалы и покупные услуги. 3) По оплатам авансов и предоплата в счет которых осуществлена отгрузка товаров, услуг в налоговом периоде. Янв. Аванс 120000 руб. Дт 62 Кт 68 НДС=120000 руб. * 10 %= 110% Февр. Отгрузка Дт 90 Кт 68 – 130000 руб.. Вычет НДС по авансу Дт 68 Кт 62 - 11200 руб. 4) вычет НДС по товарам, ввезены на таможенную территорию, если он перечислен таможенному комитету. По итогам налогового периода налогоплательщик составляет декларацию и предоставляет ее до 20-го числа месяца следующего за отчетным или налоговым периодам. Сумма доплаты налога производятся к этой же дате. Возмещаемая сумма из бюджета засчитывается в счет уплаты других федеральных налогов или в счет уплаты будущего налогового периода по НДС |
