Контроль и анализ деятельности предприятия

Бюджетирование — это постоянный динамичный процесс, в котором происходит сравнение фактических данных с плановыми показателями, а по окончании планового периода проводится пофакторный анализ, выполняемый в четыре этапа.

Этап I называется нулевым уровнем, так как в его рамках осуществляют сравнение фактически достигнутых результатов с утвержденным бюджетом, т.е. происходит сопоставление фактических и запланированных данных без учета изменения уровня деловой активности. Делают общие выводы, выделяют общие тенденции и определяют благоприятные и неблагоприятные отклонения.

Этап II является фактически первым уровнем, на котором составляют гибкий бюджет для нескольких уровней деловой активности, его показатели сравнивают с фактическими данными.

На данном этапе должны быть сделаны конкретные выводы о достижении уровня производства и причинах, которые могли привести к изменению ранее запланированных показателей.

Этапы III и IV включают в себя факторный анализ, позволяющий определить, каким образом отклонения по цене ресурсов и по производительности повлияли на прибыль.

Таким образом, в результате проведенного анализа выявляются благоприятные и неблагоприятные отклонения и их причины (условия производства, конкурентоспособность, уровень риска, ограниченность мощностей, ассортимент продукции, оборачиваемость активов и др.).

Как видим, бюджетирование имеет положительные и отрицательные стороны. К положительным можно отнести то, что бюджетирование обеспечивает достижение основных целей организации, помогает контролировать производство, координировать работу подразделений, создает объективную основу для оценки деятельности подразделений, служит инструментом сопоставления фактических и планируемых показателей. Недостатки состоят в том, что для осуществления бюджетирования требуются дополнительные финансовые ресурсы, т.е. если бюджет формируется без участия руководителей всех уровней, может возникнуть противоречие между задачами, поставленными в бюджете, и реальными возможностями их выполнения, а ошибки при составлении бюджета могут привести к серьезным сбоям в работе.

Лекция 7