Источники формирования оборотных средств. По источнику образования оборотные средства делятся на

По источнику образования оборотные средства делятся на:

1. Собственные и приравненные к ним средства;

2. Заемные средства;

3. Привлеченные средства или кредиторская задолженность.

Собственные оборотные средства - это выделенные предприятием собственные средства при вводе предприятий в действие в постоянное пользование в минимальном размере, но обеспечивающих начало процесса производства.

Сейчас предприятия имеют право из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направлять ее на пополнение оборотных средств.

К собственным оборотным средствам относятся приравненные к ним средства - это деньги, которыми пользуются до выплаты заработной платы и соцстраха, т.к. заработная плата и соцстрах выплачиваются только 1 или два раза в месяц.

Заемные средства образуются за счет кредитов.

Привлеченные средства или кредиторская задолженность поставщикам - это чужие деньги, которыми временно предприятия может пользоваться (до 5 дней). Это чужие деньги, которыми временно предприятие может пользоваться (до 5 дней). Это несвоевременная оплата ресурсов. При длительном пользовании может быть взыскан штраф.

По структуре наибольший вес должны занимать собственные оборотные средства, но в настоящее время могут быть и заемные.

В зависимости от влияния предприятий на формирования размера оборотных средств они делятся на нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Нормируемые оборотные средства - это произвольные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складах.

Ненормируемые оборотные средства - это продукция, отгруженная потребителям, денежные средства в расчетах.

По структуре наибольший удельный вес занимают нормированные оборотные средства (70−85% в машиностроении).

Нормирование состоит из следующих этапов:

1. Определение нормы запасов материальных ценностей в днях (N днях);

2. Определение величины одновременного расхода материальных ценностей — т.е. суммы расхода в натуральном или денежном выражении за определенный промежуток времени (Т одновременный);

3. Определяется норматив по данному элементу путем умножения одновременного расхода на норму запасов в днях:

Н=Т*N,

где Н — нормирование; Т - однодневный расход; N -норма запасов в днях.

В основе расчета норм оборотных средств по отдельным элементам используется прогрессивные нормы расхода материальных ресурсов.

Норма расхода - это допустимая величина затрат сырья, материалов, топлива для производства единицы продукции. На основании норм расхода определяется потребность предприятия в материальных ресурсах, составляются сметы затрат на производство продукции.

Определение потребности в оборотных средствах предприятия осуществляется путем расчета относительных норм запаса (переходящих остатков) оборотных средств в денежном выражении по отдельным статьям (элементам) и в целом общей их суммы.

Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые (гарантийные), транспортные и подготовительные.

Текущие запасы (З_т) обеспечивают бесперебойную работу предприятия и являются основной частью оборотных средств.

Длительность интервалов между очередными поставками -устанавливается на основе договоров с поставщиками.

Средний интервал поставок - определяется отношением количества дней в году на число поставок каждого вида материалов.

Текущий запас данного вида материала равен произведению среднесуточного потребления (а) на интервал поставок в днях (U):

З_т=а*U,

где З_т - текущий запас; а -среднесуточное потребление; U - интервал поставок.

Поскольку материал поступает в разное время и потребляется не одновременно, при расчете текущего запаса используют половину времени интервала поставок, отсюда:

З_т=0,5*а*U

Страховой (гарантийный) запас (З_с) создается для обеспечения бесперебойной работы предприятий на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Размер этого запаса принимается 50% от нормы текущего запаса (З_т). Его можно определить исходя из времени необходимого для организации получения материала от поставщика и среднесуточного его потребления:

З_с=а(В₁+В₂+В₃+В₄),

где В₁ - время, необходимое для отгрузки материала, дни; В₂ - время нахождения материала в пути, дни; В₃ - время приемки материала, дни; В₄ - время, необходимое для подготовки материала в производство, дни.

Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути и определяется разностью времени нахождения материала в пути и времени на оборот платежных документов (В₅):

З_тр=а(В₂-В₅)

где В₂ - время нахождения материала в пути; В₅ - время на оборот платежных документов.

Подготовительный запас (З_п) - это время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторный анализ материала). Размер подготовительного запаса определяется по формуле:

З_п=а*В₄,

где В₄ - время необходимое для подготовки материала в производство.

Общая сумма производственного запаса основных и вспомогательных материалов, топлива и других элементов оборотных средств представляет собой сумму текущего, страхового, подготовительного и транспортного запаса (З).

Общая норма запаса (Н_ПЗ i) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

Н_ПЗ i = Н_ТЕК i + Н_СТР i + Н_ПОДГ i,

где Н_ТЕК i – норма текущего запаса, дн.; Н_СТР i – норма страхового запаса, дн.; Н_ПОДГ i – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Норматив в денежном выражении определяется произведением однородного расхода каждого вида материала (а) в рублях на общую норму запасов в днях (З):

Пример: По смете затрат расход заготовок на плановый год составил 400 т.руб., норма запаса - 12 дней. Потребность в оборотных средствах составит:

Н=(400 000*12)/360=13 332 руб.

Средняя норма оборотных средств в днях на вспомогательный материал определяется как средневзвешенная величина норм запаса по отдельным видам материалов.

Пример: Годовой расход трех видов вспомогательных материалов составил 100 т.руб., 80 т.руб., 50 т.руб. Норма запаса в днях определена 12, 18 и 6.

Средняя норма оборотных средств по этим материалам составил:

Н_в= ((100*12)+(80*18)+(50*6))/(100+80+50)=13 дней

Размер норматива оборотных средств для незавершенного производства (З_н.п_.) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:

где З_вал - затраты на производство валовой продукции, руб.; Т_ц - длительность производственного цикла, дней; К_н - коэффициент нарастания затрат; Д - продолжительность периода, дней.

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (степень готовности изделий) на предприятии, где затраты осуществляются равномерно, определяется путем деления единовременных материальных затрат и половины остальных расходов но общую сумму затрат но производство:

где З_м - материальные затраты; З_п - остальные затраты по завершению производства.

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Оборотные средства в расходы будущих периодов рассчитываются отдельно по затратам на: освоение новых производств, разработки новых технологий, перепланировка цехов, перепланировку оборудования, новых видов продукции.

где Н_п.б _. - норматив оборудования средств по расходам будущих периодов; З_нач. - сумма расходов средств будущих периодов на начало года; З_п - расходы будущих периодов производятся в текущем периоде; З_р - расходы будущих периодов, поступающие от реализации новой продукции, перекрытые прибылью, либо дотацией из бюджета.

Готовая продукция на предприятии в течение некоторого времени накапливается на складах до отгрузки ее в адрес потребителей. Кроме того, после отгрузки продукции, пока она будет оплачена в соответствии с существующим порядком документооборота, проходит некоторое время. Для обеспечения предприятия необходимой суммой оборотных средств по статье готовая продукция устанавливается соответственный норматив.

Продолжительность нахождения запасов готовой продукции на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспортирований до станции назначения, выписки счетов — платежных требований.

где З_с - среднесуточные затраты на производство, руб. И_инт - интервал отгрузки готовой продукции, дни; В_док - время, необходимое для оформления платежных документов.