Факторный анализ динамики экономических показателей

Все явления и процессы хозяйственной деятельности находятся во взаимосвязи. Без глубокого и всестороннего изучения всех факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, провести технико-экономический анализ.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или ряд показателей предприятия. Они могут быть как внутренние, так и внешние.

К внутренним факторам относятся:

а) производственные - показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов; структурные сдвиги в составе продукции, увеличение продолжительности жизненного цикла продукции;

б) внепроизводственные (снабженческие, сбытовые, социального развития коллектива, природоохранительные и т.п.);

в) нарушение хозяйственной и технологической дисциплины.

Внешние факторы - это факторы, которые не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов предприятия. К ним относятся: внешнеэкономические условия, экономическая политика государства, природные условия, конъюнктура рынка, социальные условия.

Различаются следующие типы факторного анализа:

· детерминированный;

· стохастический.

· ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной, является неполной, вероятностый (корреляционной).

Прогнозный анализ представляет собой методику исследования факторов, который могут воздействовать на величину ожидаемых (прогнозных) показателей деятельности предприятия.

Большое значение при исследовании экономических явлений и процессов в оценке результатов деятельности предприятий имеет классификация факторов на внутренние и внешние, на факторы, которые зависят и не зависят от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие должен воздействовать.

Постоянные факторы оказывают влияние беспрерывно на протяжении всего времени, а переменные факторы – только периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции и т.д.

Для оценки эффективности деятельности предприятий принято делить факторов на интенсивные и экстенсивные. Интенсивные факторы характеризуют качественное изменение условий производства, например, внедрение инновации, повышение уровня производительности труда, улучшение качества продукции и организации труда и т.д., тогда как экстенсивные факторы связаны с количественным приростом.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, материалов и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, квалификация работников и т.д.).

Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, так как состоят из нескольких элементов. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и на простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, фондоотдача и т.д., а простого – количество работающих, стоимость основных фондов, материалов и т.п.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие – косвенное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, при анализе выпуска валовой продукции факторами первого уровня являются среднегодовая численность и среднегодовая выработка продукции одним работающим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка – факторы второго уровня относительно валовой продукции. К факторам третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Экономический анализ требует взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности, что достигается с помощью систематизации. Систематизация в целом – это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением взаимосвязи и подчиненности.

Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему – значить представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости. Например, объем валовой продукции промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим за год, которая в свою очередь зависит непосредственно от количества выработанных дней одним рабочим и среднедневной выработки продукции рабочим. Среднедневная выработка также может быть разложена на продолжительность рабочего дня и среднечасовую выработку.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с фактором передается в форме конкретного математического уровня.

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований.

1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, реально существовать, а не быть абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только элементами формулы, но и находится в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся моделей факторного анализа.

1. Аддитивные модели

Y = ∑X_n = X₁ + X₂ + ∙ ∙ ∙ + X_n,

Они используются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

Например, прибыль предприятия (П) представляет разность между выручкой от реализации продукции (В) и затратами на ее производство и формирование (З):

П = В – З.

2. Мультипликативные модели

Y = ∏X_n = X₁ ∙ X₂ ∙ ∙ ∙ X_{n .}

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

Например, выручка от реализации (В) равна производной объема продукции (Q) и цены единицы продукции (Ц):

В = Q х Ц.

3. Кратная модель

Y =

Она применяется тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

Например, для определения индекса цен на конкретную продукцию, показателя эффективности.

4. Смешанные модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

Для количественной оценки влияния факторов в детерминированном анализе наиболее часто используются: метод цепных подстановок, интегральный метод, индексные методы и т.д.

Первых три способа основываются на методе элиминирования и именно они наиболее интересны для аналитика.

Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.