Организация взимания налогов

Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия. В налоговом механизме применяется специальный инструментарий из взаимосвязанных элементов.

К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, источник налога, единица обложения, налоговая база, налоговая ставка, квота, налоговый оклад, налоговые льготы, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.

Налоговым обязательством считается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Понятие налоговый агент означает – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Носители налогов – физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, то есть гра-ждане государства.

Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товароматериальные ценности), передача имущества, пользование природными ресурсами, до-бавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственный обо-рот и т. д., которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог).

Источником налога является доход, из которого уплачивается налог; по некоторым налогом (например, налог на прибыль) объект и источники совпадают.

В налоговом законодательстве Казахстана разделены понятия объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением – имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. При этом выделено понятие «налоговая база», которая представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Единица обложения – единица измерения объекта налога, устано-вленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица измерения товара и др.)

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; она характеризует норму налогового обложения; выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой.

По методу построения ставки налогов бывают твердые и процентные.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяются при обложении реальными налогами – земельным, имущественным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога; прогрессивные – в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества.

Регрессивные ставки понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. К ним относятся:

инвестиционные налоговые преференции – освобождение от уплаты налогов либо предоставление права дополнительных вычетов из дохода налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств;

необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

скидки с исчисленной суммы дохода (на иждивенцев, инвалидов – по подоходному налогу с населения; суммы затрат на капитальные вложения, содержание социальных объектов, природоохранные мероприятия и т.д.);

суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода (например, суммы выходных пособий при увольнении, компенсационных выплат по подоходному налогу с населения);

понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения и категорий плательщиков.

К налоговым льготам относятся также отсрочка уплаты налогов и списание недоимок по налогу.

Льготный период – время, в течение которого, действуют установленные законом льготы по налогам.

Период обложения (налоговый период) – период времени, по окончании которого определяется база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов регулируются налоговым законодательством, органов власти и управления.

Контроль за правильностью взимания налогов и других обязате-льных платежей осуществляется государственной налоговой служ-бой по месту нахождения плательщиков или по месту их деятельно-сти. К налогоплательщикам, нарушающим налоговое законодатель-ство, применяются санкции в виде взысканий сумм, скрытых ими, заниженных доходов; штрафов в долевом или кратком размере в за-висимости от тяжести нарушения; пени за просрочку платежей в бюджет.