Оборотные средства – выраженные в денежной форме средства организации, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, затраты на освоение новой продукции, расходы будущих периодов. Следовательно, оборотные средства обслуживают как процесс производства продукции, так и процесс ее реализации.
По элементам оборотные средства включают:
– производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части);
– незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;
– расходы будущих периодов;
– готовая продукция на складах;
– продукция отгруженная, но неоплаченная;
– средства в расчетах;
– денежные средства в кассе организации и на счетах в банках.
По охвату нормированием различают:
– нормируемые оборотные средства (оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей);
– ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе организации и на счетах);
– привлеченные оборотные средства.
Эффективность использования оборотных средств характеризуют следующие показатели: коэффициент оборачиваемости оборотных средств; длительность одного оборота; коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, Коб, показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год), и определяется по формуле
(36)
где РП – объем реализованной продукции за отчетный
период, руб.
Об.Сср – средний остаток оборотных средств за отчетный
период, руб.
Средний остаток оборотных средств Об.Сср. руб., рассчитывается по формуле
(37)
где Об.Сн, Об Ск – остатки оборотных средств на начало и конец
периода, руб.
Средний годовой остаток оборотных средств Сб.Сср.г., руб. рассчитывается по формуле
(38)
где ОбС. – остатки оборотных средств на каждую отчетную дату,
руб.
n – количество равных периодов времени
Длительность одного оборотав днях,Тоб., показывает, за какой период организации возвращаются ее оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Она определяется по формуле
(39)
где Дк – количество календарных дней в году (в расчётах год
принимают числом в 360 дней, полугодие -180 дней,
квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).
Коэффициент загрузки оборотных средств, Кз, характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции.
(40)
Коэффициент загрузки оборотных средств – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств. Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.
Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным.
Абсолютное высвобождение оборотных средств возникает, когда фактическая потребность меньше плановой. В этом случае сопоставляется фактическая сумма средних остатков нормируемых оборотных средств за предшествующий период с плановой потребностью на данный период.
Относительное высвобождение оборотных средств характеризуется уменьшением фактической стоимости оборотных средств в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью средств за плановый период.
Абсолютное высвобождение рассчитывается как разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств, относительное высвобождение – как разница между плановой и расчетной потребностью в нормируемых оборотных средствах.
Абсолютное высвобождение оборотных средств отражает прямое уменьшение потребности в них. В современных условиях одной из важнейших задач организации является ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств, ∆Об.с, определяется по формуле
∆Об.С=Оо×∆у, (41)
где Оо – однодневный выпуск оборотных средств;
∆у – количество дней ускорения оборачиваемости, дни
Увеличение объема реализованной продукции, ∆ РП, за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле
(42)
где Коб1,Коб2- соответственно коэффициент оборачиваемости
оборотных средств в отчетном и плановом
периодах, руб.
Норматив оборотных средств организации в незавершенном производстве, Нн.п., рассчитывается по формуле
, (43)
где С – себестоимость изделия, руб.;
В – количество продукции, шт;
Тц – длительность производственного цикла изготовления
изделия, дн;
Кн – коэффициент нарастания затрат в незавершённом
Производстве.
Фондоотдача оборотных средства, Фот ОбС., руб/руб., рассчитывается по формуле
(44)
Фондоёмкость оборотных средств, ФёОбС., руб/руб рассчитывается по формуле
(45)
Рентабельность оборотных средств, RОбС, %, рассчитывается по формуле
(46)
где Пр – прибыль, руб.
Материалоотдача, Мот, руб/руб, рассчитывается по формуле
(47)
где МЗ – материальные затраты, руб.