Отчет об изменениях капитала: содержание и техника составления

Отчет об изменениях капитала – официальный документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу, а так же отчету о прибылях и убытках. Данный документ раскрывает дополнительные важные сведения об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале предприятия. Этот отчет имеет 3 раздела:

РазделI.Информация о движении собственного капитала за 3 года. К соб.капиталу отн-ся:

-уставной капитал сч.80

-добавочный капитал сч.83

-резервный капитал сч.82

-нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)сч.84

-собственные акции, выкупленные у акционеров сч.81

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток на начало + Увеличение капитала за период – Уменьшение капитала за период = Остаток на конец
Изменение УК:
1)Увеличение
1. В АО дополнительная эмиссия акций или увеличение номинальной стоимости акций –Дт75Кт80
2. За счет средств ДК, РК, дополнительных взносов участников – Дт 83,82,75 Кт 80
2)Уменьшение
1. на сумму аннулированных акций Дт80 Кт81
2.на сумму уменьшения номинальной стоимости собственных акций в АО Дт80 Кт75
3. при выходе участника из состава учредителей–Дт80Кт75
4. Средства УК направлены на доведение величины УК до величины чистых активов 80Кт84
Изменение ДК:
1)Увеличение
1. Эмиссионный доход – Дт75Кт 83
2. Положительные курсовые разниц по вкладам в УК нерезидентов – Дт75Кт83
3.Увеличена ПС объектов ОС по результатам переоценки – Дт01,03Кт83
4.Изменена сумма накопленной амортизации ОС в случае дооценки Дт02 Кт83
5. Нераспределенная прибыль направлена на капитальные вложения – Дт84Кт83
2)Уменьшение
1. В результате уценки ОС – Дт 83 Кт 01,03
2. Проведена дооценка амортизации – Дт 83 Кт02
3. ДК направлен на увеличение УК –Дт83 Кт80
4. ДК направлен на погашение убытков прошлых лет–Дт83Кт84

Резервный капитал создается за счет нераспредел. прибыли (Д84-К82) и направ-ся в акц. общ-вах на погашение убытков, акций и облигаций(соб-ных). Все прочие орг-ции создают резервный капитал за счет чистой прибыли и направляются на цели,опр-е уставом. Нераспределенная прибыль – формируется за счет чистой прибыли организации, которая остается после уплаты налога на прибыль и используется на выплату дивидендов, формирование РК и может ув.(ум.) при реорганизации. Отдельно выделена группа показателей, корректирующих величину капитала на начало каждого отчетного периода в результате:
1.изменения в УП
2.переоценки объектов ОС
Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».Ошибка-это неправильное отражение или неотражение фактов хоз. Деятельности в БУ или отчетности. Все ошибки делятся на существенные и несущественные. Ошибка признается существенной,если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот де отчетный период может повлиять на экономическое решение пользователей, принимаемоео ими на основе бух.отч-ти. Критерий существенности устанавливает сама организация и обозначает в учетной политике.

1.Если ошибка была выявлена в теч. Отч. Периода,то она исправляется в том месяце, в котором была выявлена.

2.Если ошибка будет выявлена по окончании года,но до даты утверждения отч-ти собст-ком и сдачи ее в статистич орган, то ошибка исправля-ся закл-ми проводками за декабрь.

3.Если ошибка несущественна и выявлена после подписания отчетности, то она исправляется записями по соотв. счетам бух. Учета в том месяце отч. Года,в кот. Выявлены. И прибыль(убыток),возник-щие в рез-те исправления этой ошибки отраж-ся в составе прочих доходов (расходов) текущего отчетного периода.

4.Если ошибка существенна и она выявлена после утв. Отчетности,то она отражается записями:

-по соотв. Счетам БУ в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84.

-исправляется путем ретроспективного пресчета сравнит показателей бух от-ти.

Раздел III «Чистые активы»-это разница между итогом актива баланса и заемными обязательствами. При расчете показателей ЧА в активе баланса не учит-ся дебет. Сальдо по счте 75 субсчету 2(Расчеты с учредителями по складу в уставной капитал). А в пассиве баланса не учит-ся кредит. Сальдо по счету 98 (доходы будущих периодов)Если по окончании 2 и каждого последующего годов ЧА будут меньше величины УК,то общ-во обязано довести величину УК до величины ЧА.(Д80-К84)Если при этом УК оказался меньше мин. Величины,то общество обязано объявить о ликвидации.