Баланс банка. Учет пассивных и активных операций

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях изложены в Инструкции Банка России «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 18.06.97г. № 61. При этом, бухгалтерскому учету в банках присущи отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на конкретную дату, определяемая путем составления баланса и других форм отчетности.

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода.

Баланс банка – это основной документ бухгалтерского учета, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета.

Баланс банка – сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату.

Банковские балансы составляются по унифицированной форме, представленной в Плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемом и утверждаемым Банком России. Бухгалтерский баланс составляется по классической схеме, предусматривающей равенство средств по источникам их формирования и размещения. Однако состав и структура балансов банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях и применяемых банковских операций.

Особенность бухгалтерского учета в банке заключается в ежедневном составлении баланса по балансовым и внебалансовым счетам, лицевых счетов аналитического учета, а также ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам.

Основные разделы бухгалтерского баланса:

1. Капитал и фонды;

2. Денежные средства и драгоценные металлы»;

3. Межбанковские операции;

4. Операции с клиентами;

5. Операции с ценными бумагами;

6. Средства и имущество;

7. Результаты деятельности.

Счета в бухгалтерском учете коммерческого банка определены только как активные или только как пассивные.

Активные счета предназначены для учета активных операций, пассивные – для пассивных. Каждый счет имеет две стороны: левая сторона счета – дебет, правая – кредит.

По дебету активного счета отражаются банковские операции, вызывающие увеличение счета, а по кредиту – банковские операции, вызывающие уменьшение счета.

По дебету пассивного счета отражаются банковские операции, вызывающие уменьшение счета, а по кредиту - банковские операции, вызывающие увеличение счета.