Резервы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль

n резерв по сомнительным долгам;

n резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

n резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств;

n резерв, обеспечивающий социальную защиту инвалидов;

n резервы предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

n резерв предстоящих расходов на НИОКР;

n некоммерческие организации - резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Резервы может создавать налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления.

Методы признания доходов и расходов

В соответствии с ФЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления

Доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Организации, определяющие доходы и расходы таким методом, должны распределять расходы на прямые и косвенные.

Прямые расходы распределяются между себестоимостью незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и реализованной продукции.

Налогооблагаемый доход можно уменьшить не на всю сумму прямых расходов, а на ту их часть, которая входит в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

К прямым расходам относятся:
-затраты на приобретения сырья и материалов, используемые в производстве товаров (работ, услуг);
-затраты для упаковки произведенной продукции, приобретение инструментов, приборов, комплектующих изделий и полуфабрикатов;
- на оплату труда работников, занятых в производстве;
- суммы страховых взносов, начисленные на зарплату;
-амортизация основных производственных фондов.

Все остальные расходы признаются косвенными (например, зарплата управленческого персонала, амортизация нематериальных активов и др.).
Они в полном объеме относятся на уменьшение доходов данного отчетного периода.
На прямые и косвенные нужно распределять то расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы таким образом не делятся.