Характеристика и задачи учета денежных средств

Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей. Денежные средства - включают деньги на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе, депозиты до востребования. К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета, банковские переводные векселя, денежные переводы, чеки. Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости. К э квивалентам денежных средств относятся краткосрочные и высоколиквидные вло­жения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и под­вергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- достоверный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств;

- формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.

Под движением денежных средств понимают поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов. Денежные потоки подразделяются на денежные поступления и платежи по трем видам деятельности - операционной, инвестиционной и финансовой.

Движение денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной приносящей доход деятельностью организации и является ключевым показателем способности организации генерировать денежные средства для:

- погашения кредитов;

- сохранения и увеличения операционных возможностей;

- выплаты дивидендов;

- осуществления новых инвестиций.

Примеры потоков денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности:

а) денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы;

б) денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, комиссионные вознаграждения, гонорары и прочая выручка;

в) денежные платежи поставщикам товаров, работ и услуг;

г) выплаты денежных средств работникам и от их лица;

д) денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью;

е) потоки денежных средств, возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи;

ж) денежные поступления и платежи страховой организации в качестве страховых премий и выплат по искам, ежегодных взносов и прочих страховых вознаграждений;

з) денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых обязательств;

и) денежные поступления и платежи и контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.

Инвестиционная деятельность- приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Примерами денежных потоков, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются:

а) денежные платежи по приобретению недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов;

б) денежные поступления от продажи недвижимости, зданий и оборудова­ния, нематериальных и других долгосрочных активов;

в) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инстру­ментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кро­ме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денеж­ных средств, и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

г) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кроме выруч­ки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств, и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

д) авансовые денежные выплаты и кредиты, предоставленные другим орга­низациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций);

е) денежные поступления от возврата кредитов, предоставленных другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых органи­заций);

ж) денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кро­ме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых це­лей или поступления классифицируются как финансовая деятельность;

з) денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты заключены для коммерческих и торговых целей или платежи классифицируются как финансовая деятельность.

Финансовая деятельность- деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации. Примерами денежных потоков от финансовой деятельности являются:

а) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

б) денежные выплаты владельцам для приобретения или погашения акций организации;

в) денежные поступления, связанные с привлечением краткосрочных и дол­госрочных займов, выпуском облигаций, векселей, закладных;

г) денежные погашения заемных сумм;

д) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.