Анализ структуры и динамики основных средств

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого субъекта. С этой целью производится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода по всем элементам основных средств.

Анализ динамики стоимости основных производственных фондов (ОПФ) предполагает в первую очередь определение среднегодовой стоимости ОПФ. В учебных целях среднегодовую стоимость ОПФ () будем определять по формуле

, (4.1)

где – стоимость ОПФ соответственно на начало года и на конец года.

Напомним, что различают среднегодовую первоначальную стоимость ОПФ (), среднегодовую восстановительную стоимость ОПФ () и среднегодовую остаточную стоимость ОПФ (). Информация о первоначальной (восстановительной) стоимости ОПФ приводится в форме 5, а об остаточной стоимости ОПФ – в балансе.

В настоящее время многие предприятия для выполнения работ используют не только собственные строительные машины, технику, оборудование, но и арендуют, приобретают в лизинг порой весьма значительную часть ОПФ. Поэтому при анализе эффективности использования ОПФ необходимо учитывать как стоимость собственных ОПФ, так и арендованных. Информация о стоимости арендованных ОПФ отражается в форме № 5 «Приложение к балансу», а также на забалансовых счетах (форма № 1 «Бухгалтерский баланс). В таком случае общая стоимость ОПФ () определяется:

, (4.2)

где – среднегодовая стоимость собственных ОПФ;

– среднегодовая стоимость арендованных ОПФ.

Если предприятие использует только собственные ОПФ, то все расчеты соответственно проводятся с учетом стоимости собственных ОПФ.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из данных формы № 5 – приложения к годовому балансу предприятия (см. табл. 4.1).

Таблица 4.1

Анализ движения и структуры основных средств*

* - выписка из формы № 5 – приложения к балансу

Оценка изменений производится по первоначальной стоимости основных средств. Как видно из таблицы 4.1, на анализируемом предприятии обеспеченность основными средствами в отчетном периоде возросла. Существенной причиной изменений является переоценка основных средств. В динамике изменений положительной тенденцией является опережающий рост производственных фондов в сравнении с непроизводственными. Данная таблица является примером «горизонтального анализа» основных средств.

Для уточнения и более содержательного анализа необходимо провести «вертикальный анализ» наличия и движения основных средств. «Вертикальный анализ» означает расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств.

На основе данных о структуре ОПФ можно определить коэффициент активной части ОПФ

, (4.3)

где Фа – стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.

К активной части ОПФ следует отнести машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь.

Увеличение доли активной части, а, следовательно, и коэффициента структуры ОПФ следует признать положительной динамикой, так как это свидетельствует об увеличении стоимости ОПФ, непосредственно занятых при производстве СМР. Если учесть, что, как правило, в качестве арендованных ОПФ выступают машины, оборудование и транспортные средства, то реально доля активной части на предприятии еще выше.

Одним из достаточно трудных вопросов, с которым прихо­дится сталкиваться аналитикам, является выбор показателей для анализа деятельности предприятия. Более того, показатели долж­ны быть взаимосвязаны между собой, т.е. представлять систему. Так, для анализа обеспеченности основными фондами, их со­стояния и использования формируется система, состоящая из по­казателей двух групп: обобщающих и частных (рис. 4.1).

С помощью показателей первой группы (обобщающие) ана­лизируют структуру, движение и состояние основных фондов предприятия, а также эффективность их использования. С помо­щью показателей второй группы (частных) анализируют уровень экстенсивного, либо интенсивного использования основных фон­дов предприятия.

Показатели, характеризующие состояние основных фондов:

1. Индекс роста основных средств: К₁=F_кг/F_нг

2. Коэффициент обновления основных средств: К₂=F_введ/F_кг – характеризует долю основных средств в составе всех фондов на конец года

3. Коэффициент интенсивности обновления основных средств: К₃=F_выб/F_нов – это важный показатель для характеристики темпов технического прогресса. Известно, что темпы ввода основных средств и производственных мощностей значительно выше темпов их выбытия. Это ведет к «старению» применяемой техники, к увеличению сроков эксплуатации машин и оборудования за экономически целесообразные пределы.

Рис. 4.1. Система показателей, применяемых в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использова­ния

4. Коэффициент масштабности обновления основных средств: К₄=F_введ/F_нг – показатель характеризует долю новых фондов по отношению к начальному уровню. Возможно детализация по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.д.). Имеет смысл также рассчитывать обратный коэффициент – срок обновления основных средств – 1/К₄

5. Коэффициент износа: К₅ = Износ ОС/F_{первонач}

_6. Коэффициент годности: К₆ = F_{остаточная}/F_{первонач}