По одному из предприятий пищевой промышленности имеются данные о составе затрат на производство продукции (тыс. руб.):
Статьи затрат | Фактический выпуск товарной продукции в оценке по себестоимости | |
квартального плана | фактический | |
Сырье и материалы | 257 000 | 253 000 |
Топливо и энергия всех видов на технологические цели | ||
Затраты на оплату труда | 75 600 | 72 400 |
Потери от брака | ||
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 31 000 | 39 000 |
Общепроизводственные расходы | 84 000 | 90 000 |
Общехозяйственные расходы | 72 000 | 73 000 |
Производственная себестоимость | 524 800 | 538 400 |
Оценить эффективность изменения структуры затрат.
Решение
Сведения о фактической и плановой сумме затрат по статьям в расчете на фактический объем произведенной продукции обозначим через величины и . По этим данным определяем:
1. Абсолютный прирост по й статье затрат:
– ; (тыс. руб.).
2. Процент изменения затрат по й статье:
; .
3. Процент прироста по отношению к итоговой сумме затрат (по плановой калькуляции):
|
|
; .
4. Удельный вес данной статьи затрат в общей сумме при плановой структуре:
; .
5. Фактический удельный вес в общей сумме в общих затратах:
; .
6. Изменение удельного веса данной статьи затрат:
; процентных пункта.
7. Возможная сумма фактических затрат по данной статье при сохранении плановой структуры:
; .
8. Прирост затрат по данной статье в связи с общим снижением или повышением затрат на производство продукции:
; (тыс. руб.).
9. Прирост (уменьшение) затрат по данной статье в связи с изменением ее удельного веса в общей сумме по сравнению с затратами по данной статье при плановой структуре:
; (тыс. руб.).
Таким образом, изменение суммы затрат по данной статье состоит из изменения за счет общего снижения или увеличения себестоимости продукции (п. 8) и изменения за счет структурных сдвигов в составе затрат (п. 9), т.е.
; (тыс. руб.).
Прирост за счет структурных сдвигов можно определить и иначе, когда возможная сумма затрат (п. 7) рассчитывается исходя из распространения на сумму затрат по плановым нормативам фактической структуры себестоимости, т.е.
; (тыс. руб.).
В этом случае получаем другие показатели распределения прироста.